Административная ответственность

     Дискуссионность административной ответственности  юридических лиц обусловлена  рядом причин, которые здесь не обсуждаются. Одна из причин та, что  согласно КоАП РФ  административное взыскание применяется в целях  воспитания лица, совершившего административное правонарушение, в духе соблюдения законов, уважения к правилам общежития, а также предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами. Очевидно, что говорить о воспитании можно только применительно к физическому лицу.

     В Положении везде, где речь идет о  нарушениях дисциплины цен применительно  к юридическим лицам, говорится  не о мерах административной ответственности, а об экономических или финансовых санкциях по отношению к этим лицам. В то же время там, где речь идет об ответственном должностном лице предприятия, виновном в нарушении  дисциплины цен, там появляется ссылка на статьи 146 "Нарушение государственной  дисциплины цен" и 224 "Органы Государственной  инспекции цен" КоАП РФ и говорится  уже об административном правонарушении.

     Однако, на практике приходится считаться с  тем, что действующее законодательство содержит правовые нормы, служащие основанием для применения к юридическим  лицам мер административной ответственности  в виде штрафов, иногда довольно значительных. Поэтому безусловно, обосновано включение  разделов об административной ответственности  юридических лиц в книги по административному праву Российской Федерации. Очевидно, что полностью  эта проблеме будет разрешена  новым кодексом об административных правонарушениях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Нарушение налогового законодательства как один из видов административных правонарушений 

     Авторы  книги "Налоги и налоговое право" разделили налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность, на 4 основных группы в зависимости  от субъекта административной ответственности.

     Первую  группу в этой классификации составляют налоговые правонарушения, за совершение которых к административной ответственности  привлекаются только должностные лица предприятий, организаций, учреждений - виновные в сокрытии (занижении) прибыли (дохода); сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения; отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с  нарушением установленного порядка; искажении  бухгалтерских отчетов; непредставлении, несвоевременном представлении  или представлении по неустановленной  форме бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с  исчислением и уплатой налогов  и иных платежей в бюджет.

     В первой группе правонарушений выделены 3 подгруппы: правонарушения, повлекшие  недоплату налогов; правонарушения, связанные с ведением бухгалтерского учета; правонарушения, связанные с  представлением документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов.

     Вторую  группу правонарушений образуют налоговые  правонарушения, за совершение которых  к административной ответственности  привлекаются только граждане - виновные в нарушении законодательства о  предпринимательской деятельности; осуществлении запрещенной предпринимательской  деятельности; отсутствии учета доходов  или ведении его с нарушением установленного порядка; непредставлении  или несвоевременном представлении  декларации о доходах; включении  в нее искаженных данных.

     Во  второй группе правонарушений выделены 3 подгруппы: правонарушения в области  предпринимательской деятельности; правонарушения, связанные с нарушением учета доходов; правонарушения, связанные  с предоставлением декларации о  доходах.

     В третью группу правонарушений входят налоговые правонарушения, за совершение которых к административной ответственности  привлекаются только руководители кредитных, в том числе банковских, организаций - виновные в открытии банковского  счета налогоплательщику без  предъявления им документа о постановке на налоговый учет; несообщении в  установленный срок налоговому органу об открытии счета налогоплательщику; задержке исполнения поручений налогоплательщиков по перечислению налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды  и в использовании этих сумм в  качестве кредитных ресурсов.

     Четвертую группу правонарушений составляют налоговые  правонарушения, за совершение которых  к административной ответственности  привлекаются как граждане, так и  должностные лица предприятий, организаций, учреждений - виновные в нарушении  порядка управления в сфере налоговых  отношений; нарушении предоставленным  налоговой полиции и налоговым  инспекциям прав, в частности права  обследования (с соблюдением соответствующих  правил) любых используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием  объектов налогообложения помещений  предприятий, организаций, учреждений и граждан, на должностных лиц  предприятий, учреждений и организаций, виновных в следующих правонарушениях:

     - сокрытие (занижение) прибыли (дохода);

     - сокрытие (неучет) иных объектов  налогообложения;

     - отсутствие бухгалтерского учета;

     - ведение бухгалтерского учета  с нарушением установленного  порядка;

     - искажение бухгалтерских отчетов;

     - непредставление бухгалтерских  отчетов, балансов, расчетов, деклараций  и других документов, связанных  с исчислением и уплатой налогов  и других платежей в бюджет; 

     - несвоевременное представление  бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других  документов, связанных с исчислением  и уплатой налогов и других  платежей в бюджет;

     - представление по неустановленной  форме бухгалтерских отчетов,  балансов, расчетов, деклараций и  других документов, связанных с  исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.

     Решения о наложениях штрафов принимаются  начальниками госналогинспекций и  их заместителями.

     Должностные лица предприятий, учреждений и организаций, не выполняющих следующие обязанности:

     - правильное удержание подоходного  налога с доходов, выплачиваемых  физическим лицам;

     - своевременное перечисление удержанных  сумм подоходного налога в  бюджет, привлекаются к административной  ответственности в виде штрафа  в размере 5 МРОТ.

     На  граждан, виновных в следующих правонарушениях:

     - нарушение законодательства о  предпринимательской деятельности;

     - занятие предпринимательской деятельностью,  в отношении которой имеется  специальное запрещение;

     - отсутствие учета доходов;

     - ведение учета доходов с нарушением  установленного порядка;

     - непредставление декларации о  доходах;

     - несвоевременное представление  декларации о доходах;

     - включение в декларацию о доходах  искаженных данных,

     Решения о наложениях штрафов принимаются  начальниками госналогинспекций и  их заместителями.

     На  руководителей банков и кредитных  организаций, виновных в следующих  правонарушениях:

     - открытие расчетного или иного  счета налогоплательщику без  Предъявления им документа, подтверждающего  его постановку на учет в  налоговом органе;

     - несообщение в 5-дневный срок  налоговому органу об открытии  расчетного или иного счета  налогоплательщика;

     - задержка исполнения поручений  налогоплательщиков на перечисление  налогов в бюджет или во  внебюджетный фонд;

     - использование неперечисленных  сумм налогов в качестве кредитных  ресурсов;

     - непредставление (в порядке, установленном  Минфином России) налоговым органам  данных о финансово-хозяйственных  операциях налогоплательщиков –  клиентов этих организаций,

     органам Госналогслужбы России предоставлено  право налагать административные штрафы в размере 5 МРОТ (за непредставление  данных о финансово-хозяйственных  операциях налогоплательщиков штраф 5 МРОТ за каждую неделю просрочки).

     Решения о наложениях штрафов принимаются  начальниками госналогинспекций и  их заместителями.

     За  выявленные органами Госналогслужбы России факты открытия банками и иными  кредитными учреждениями расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и других) счетов без уведомления налогового органа на руководителей предприятий, организаций и учреждений, банков, других кредитных учреждений, а также  на физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, налагаются административные штрафы в  размере 100 МРОТ.

     На  руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших несоблюдение условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации: 

     - осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими  предприятиями, учреждениями и  организациями сверх установленных  предельных сумм;

     - неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

     - несоблюдение действующего порядка  хранения свободных денежных  средств;

     - накопление в кассах наличных  денег сверх установленных лимитов,

     налагаются  административные штрафы в размере 50 МРОТ.

     Рассмотрение  дел об этих административных правонарушениях  производится органами Госналогслужбы России по сведениям, предоставляемым  коммерческими банками и другими  органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения  кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

     Органам Госналогслужбы России предоставлено  право налагать административные штрафы на руководителей и других должностных  лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющих  требования должностных лиц госналогинспекций, реализующие следующие права  последних:

     - получать от предприятий, учреждений, организаций (от граждан - с  их согласия) справки, документы  и копии с них, касающиеся  хозяйственной деятельности налогоплательщика  и необходимые для правильного  налогообложения;

     - обследовать с соблюдением соответствующих  правил при осуществлении своих  полномочий любые используемые  для извлечения доходов либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан (при  отказе граждан допустить должностных  лиц госналогинспекций к обследованию  таких помещений инспекции вправе  определять облагаемый доход  граждан на основании документов, свидетельствующих о получении  ими доходов, и с учетом обложения  налогами лиц, занимающихся аналогичной  деятельностью);

     - требовать от руководителей и  других должностных лиц проверяемых  предприятий, учреждений, организаций,  а также от граждан устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и других обязательных  платежах в бюджет и законодательства  о предпринимательской деятельности  и контролировать их выполнение;

     - приостанавливать операции предприятий,  учреждений, организаций и граждан  по расчетным и другим счетам  в банках и иных кредитных  организациях в случаях непредставления  (или отказа представить) госналогинспекциям  и их должностным лицам бухгалтерских  отчетов, балансов, расчетов, деклараций  и других документов, связанных  с исчислением и уплатой налогов  и иных обязательных платежей  в бюджет.