Законодательное регулирование игорного бизнеса за рубежом

     Содержание 
 
 

 

      Введение 

     Существующая с незапамятных времен индустрия игорного бизнеса претерпевает значительные изменения. Отдельно стоящие казино постепенно замещаются более или менее масштабными казино-курортами, которые становятся центрами досуга для всей семьи. В ряде стран, в том числе и в России, принимаются новые законодательные акты, призванные урегулировать существующие противоречия в развитии игорного бизнеса. Однако результат этих реформ, как и при решении задачи из теории игр, может оказаться совсем неочевидным.

     Спецификой  государственного регулирования игорного бизнеса в той или иной стране определяется, в какой мере будет развиваться игорная отрасль. Негативный опыт Турции, когда бесконтрольный рост игорных заведений привел к полному обнищанию населения страны¹, показал, что контроль над индустрией азарта со стороны государства просто необходим. Сейчас наряду с Турцией, легальный игорный бизнес запрещен в Мексике и ряде мусульманских стран. В других странах, к примеру, в США и Китае, игорная индустрия разрешена только на части территории государства. В большинстве государств Европы этот бизнес очень жестко регламентирован.

     Я считаю, что для России вопрос законодательного регулирования игорного бизнеса имеет в настоящее время серьезное значение – все ожидают начала действия реформ в 2009 году.

     В своем исследовании я бы хотел  остановиться на вопросах законодательного регулирования игорного бизнеса в России и мире, причем особое внимание будет уделено США.

     Основная  цель работы – всестороннее рассмотрение законодательных основ налога на игорный бизнес в России в сравнении с опытом зарубежных стран, в частности США.

     Задачи  исследования:

• обозначение основных моментов касательно налога на игорный бизнес в России
• рассмотрение мирового опыта в игорной индустрии
• формулирования выводов сравнения вышеуказанных систем.

 

 

      1. Налог на игорный  бизнес в России

     1.1 Объект налогообложения

 

     В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса (НК) налог на игорный бизнес относится к региональным налогам  и законом субъекта РФ и подлежит уплате на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с НК законом субъекта РФ он введен в действие.

     Рассмотрим, что признается объектом налогообложения  налогом на игорный бизнес, а что  нет.

     Согласно  п. 1 статье 366 НК объектами налога на игорный бизнес признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

     А. Игровой стол – это специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или организатор.

     Игровое поле – специальное место на игровом  столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где  проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре.

     Если  один игровой стол имеет более  одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается  кратно количеству игровых полей. Один игровой стол с несколькими полями представляет собой один объект налогообложения и, соответственно, регистрируется.

     Б. Игровой автомат – специально оборудованное (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

     Игровой автомат с денежным выигрышем  – специальное устройство, которое после внесения в него денежной ставки предоставляет игроку право провести игру с возможностью получения денежного выигрыша.

     Электронный игровой автомат с денежным выигрышем  – игровой автомат, в котором результат игры определяется электронной схемой под воздействием заложенной игровой программы.

     Игровые автоматы могут быть объединены в  игровой развлекательный комплекс. При этом игровой автомат, входящий в данный комплекс, может иметь все основные блоки игрового автомата, либо отдельные из вышеперечисленных блоков могут быть общими для всего комплекса.

     В процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая  ситуация одного игрока не зависит  от игровых ситуаций других игроков, каждый игровой автомат полностью  автономен в реализации случайного выпадения результата игры после  сделанной ставки.

     Несколько игровых автоматов, объединенных в  игровой комплекс, могут считаться  отдельными объектами налогообложения  только при наличии одновременно двух условий:

• игровая ситуация одного игрока не должна зависеть от игровых ситуаций других игроков;
• каждый игровой автомат полностью автономен в реализации случайного выпадения результата игры после сделанной ставки.

     В. Касса тотализатора и касса букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

     При организации тотализатора может  создаваться сеть пунктов, объединенных в единую систему, которые принимают ставки на исход какого-либо события, а также выплачивают соответствующие выигрыши. Общая сумма сделанных ставок может учитываться как централизованно, так и в самих пунктах этого тотализатора.

     Если  организация тотализатора позволяет  учитывать общую сумму ставок и сумму выигрыша, подлежащую выплате, в каждом территориально обособленном подразделении, то объектом налогообложения будет являться касса тотализатора, находящаяся в каждом территориально обособленном структурном подразделении тотализатора. Если же организация тотализатора не позволяет учитывать общую сумму ставок и сумму выигрыша, подлежащую выплате, в каждом территориально обособленном подразделении, объектом налогообложения будет являться касса тотализатора, находящаяся в головном подразделении организации.

     Аналогичный подход используется в отношении букмекерской конторы.

     Деятельность, не являющаяся объектом налогообложения  налогом на игорный бизнес:²

     А. Предпринимательская деятельность, осуществляемая в компьютерной сети Интернет в виде проведения игр на деньги.

     Игры  на деньги, осуществляемые через Интернет, очень похожи на деятельность организатора тотализатора.

     Согласно  точке зрения Минфина, обозначенной в письме от 27 мая 2005 г. №01-02-03/03-233, при осуществлении предпринимательской деятельности в компьютерной сети Интернет – игр на деньги – у организатора тотализатора отсутствует специально оборудованное место, где учитывается сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате, иные объекты налогообложения налогом на игорный бизнес, предусмотренные в статье 366 НК, также здесь не подходят.

     Таким образом, налогообложение предпринимательской  деятельности, осуществляемой в компьютерной сети Интернет – игр на деньги – главой 29 НК не регулируется. Другими словами, рассматриваемый вид деятельности подпадает под понятие игорного бизнеса, но налогом на игорный бизнес не облагается.

     Б. Азартные игры, которые проводятся посредством отправки-приема SMS-сообщений. В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 сентября 2005 г. №03-06-05-07/28 сказано, что при проведении азартных игр посредством отправки-приема SMS-сообщений, когда участники игры могут делать ставки денежными средствами, внося их через каналы связи, средства массовой информации, массовых коммуникаций, телерадиовещания и т.д., и принимают участие в игре путем отправки SMS-сообщений с определенными командами, а по результатам игры победитель получает приз денежными средствами, перечисляемыми организатором игры – владельцем аппаратно-программного комплекса на счет участника игры в платежной системе, отсутствует специально оборудованное место, где учитывается сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате, а также отсутствуют иные объекты налогообложения налогом на игорный бизнес, предусмотренные в статье 366 НК.

     В связи с этим предпринимательская  деятельность в сфере проведения азартных игр путем отправки-приема SMS-сообщений не является игорным бизнесом, следовательно, налогообложение вышеуказанной деятельности производится в общеустановленном порядке.

     В. Бильярдные столы, установленные в кафе. Как правило, игра в бильярд не является азартной игрой. Азартными признаются основанные на риске соглашения о выигрыше. Они заключаются между двумя или несколькими участниками, в том числе и с организатором игорного заведения. Причем согласно статье 364 НК правила устанавливает именно организатор игорного заведения. То есть для признания бильярдных столов объектами налогообложения налогом на игорный бизнес, в таком заведении должна быть касса тотализатора, где принимаются ставки и определяется сумма выигрыша. При этом объектом налогообложения будет являться касса тотализатора (пп. 3 п. 1 статьи 366 НК).

     Г. Игры на деньги, осуществляемые через Интернет. Согласно позиции Минфина, приведенной в письме от 27 мая 2005 г. №01-02-03/03-233 "О налогообложении игр на деньги в сети Интернет", при осуществлении предпринимательской деятельности в компьютерной сети Интернет – игр на деньги если у организатора тотализатора отсутствует специально оборудованное место, где учитывается сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате, иные объекты налогообложения налогом на игорный бизнес, предусмотренные в статье 366 НК, также здесь не подходят, таким образом, налогообложение предпринимательской деятельности, осуществляемой в компьютерной сети Интернет – игр на деньги, – главой 29 НК не регулируется.

     Другими словами, рассматриваемый вид деятельности подпадает под понятие игорного бизнеса, но налогом на игорный бизнес не облагается.

     1.2 Налогоплательщики

 

     В соответствии со статьей 365 НК³ к плательщикам налога на игорный бизнес относятся организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

     Причем  плательщиками налога на игорный  бизнес считаются не все организации  и индивидуальные предприниматели, а лишь те, которые занимаются игорным бизнесом.

     Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, направленная на получение дохода в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и заключение пари.⁴

     К самостоятельным плательщикам налога на игорный бизнес не относятся филиалы и иные обособленные подразделения организаций. Иными словами, налогоплательщиком может выступать только головная организация, филиалы и другие обособленные подразделения лишь исполняют обязанность по уплате налога от имени организации по месту их нахождения.

     В отношении плательщиков налога на игорный  бизнес НК выделяет: организатора игорного заведения и организатора тотализатора.

     К организаторам игорного заведения  относятся организации или индивидуальные предприниматели, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе. Организаторы букмекерской конторы также именуются организаторами игорного заведения. Организатор тотализатора – организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.