Налог на игорный бизнес

     Федеральное агентство по образованию

Тверской  колледж имени  А. Н. Коняева 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат на тему:

«Налог на игорный  бизнес». 
 
 
 
 

     Выполнила студентка группы 3АСК

Анисимова Лилия 
 
 
 

Тверь 2011

Налог на игорный бизнес – взимается со следующих объектов игорного бизнеса, игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор (или) наблюдатель; игровых автоматов; касс тотализаторов; касс букмерских контор. Плательщики налога-организации являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса; филиалы и представительства юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации и объединения, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ через обособленные подразделения; физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Минимальный размер ставок налога в год составляет: за каждый игровой стол предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона, — 1200 МРОТ; за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как организатор и (или) наблюдатель. — 100 МРОТ, за каждый игровой автомат — 45 МРОТ; за каждую кассу тотализатора — 1200 МРОТ; за каждую кассу букмерской конторы — 600 МРОТ.

Ставка налога в год на каждый объект налогообложения  сверх указанного количества уменьшается  на 20%, если в игорном заведении  общее число игровых столов превышает 30, игровых автоматов — 40.

Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных  заведении, находящихся на территории субъектов РФ, превышающие минимальные  размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Распределение и перечисление сумм налога осуществляются налогоплательщиком самостоятельно в  части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, в федеральный  бюджет, а в части, соответствующей  превышению над минимальным размером ставки налога, — в бюджет субъекта РФ, на территории которого находится  игорное заведение

Налогоплательщиками налога признаются организации и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере  игорного бизнеса.

Объектом налогообложения  признается игорный стол, игорный  автомат и иные средства с любым  видом выигрыша, кассы (точки) приема ставок на игру. Налоговая база на игорный бизнес определяется как фиксированная величина в рублевом измерении на каждый объект налогообложения.

Минимальный размер налоговых ставок в год составляет фиксированную величину от 50 тыс. до 1 млн. рублей за каждый конкретный объект налогообложения лямбда_нг. Конкретный размер ставок определяется законодательством субъектов федерации. Сумма налога на игорный бизнес в отношении каждого объекта определяется отдельно исходя из налоговой ставки и налоговой базы. Общая сумма налога определяется количеством объектов налогообложения и их видами по налоговым ставкам,  

Sn  = сумма N лямбдаn сигма    i=1   i ,i

где n - количество видов объектов налогообложения, i=1...n;

N - количество  объектов налогообложения i-го  вида; i

лямбда - налоговая  ставка на объект налогообложения i-го вида. u

Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес определен гл. 29 НК РФ. Статья 364 НК РФ определяет шорный бизнес как предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр, а также пари. Статья дает также определение организаторов игорного заведения и тотализатора, участника, азартной игры, пари, игрового стола, игрового поля, игрового автомата, кассы тотализатора или букмекерской конторы.

Плательщиками налога в соответствии со ст. 365 НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговая система и налоговые  платежи Российской Федерации.

Объекты налогообложения  определены ст. 366 НК РФ. К ним относятся: игровые столы, предназначенные  для проведения азартных игр; игровые  автоматы; кассы тотализаторов; кассы  букмекерских контор. Все объекты  налогообложения подлежат постановке на налоговый учет по месту регистрации  налогоплательщика не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки объекта налогообложения. При этом на каждый объект налоговым органом в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления выдается свидетельство о регистрации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 367 НК РФ по каждому из указанных  выше объектов обложения отдельно как  общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

Налоговый период — календарный месяц.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов  РФ в следующих пределах:

*  за один игровой стол — 25-125 тыс. руб.;

*  за один игровой автомат — 1,5-7,5 тыс. руб.;

*  за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25-125 тыс. руб.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они принимаются в минимальном размере указанных выше ставок.

Порядок исчисления налога определен ст. 370 НК РФ. Сумма  налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы, установленной по каждому объекту  обложения, и соответствующей ставки налога. Если игровой стол имеет  несколько игровых полей, ставка налога увеличивается кратно их количеству. Если объект установлен до 15-го числа  текущего налогового периода, исчисление налога производится по полной ставке, если после 15-го числа — по половинной ставке. При выбытии объекта до 15-го числа применяется половинная ставка налога, при выбытии после 15-го числа — полная.

Пример расчета  налога на игорный бизнес. Организация, занимающаяся игорным бизнесом в Санкт-Петербурге, 1 января 2005 г. установила и начала эксплуатировать три игровых стола и десять игровых автоматов.

Сумма налога на игорный бизнес за январь месяц составит: (75 000 Х 3) + (4500 Х 10) = 270 000 руб.

Уплата налога производится не позднее 20-го числа  месяца, следующего за налоговым периодом. В этот же срок в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика  подается налоговая декларация.

Налог на игорный бизнес является частью налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и подлежит зачислению в бюджеты по нормативу 100%. Игорный бизнес определяется действующим законодательством РФ как вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр. Этот вид бизнеса не является реализацией товаров, работ или услуг. Азартные игры проводятся в специально оборудованном помещении (в частности, казино или ночном клубе) и являются основанными на риске устными соглашениями о выигрыше, заключаемыми двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения по правилам, устанавливаемым организатором игорного заведения.

Действующим в Российской Федерации налоговым законодательством установлены следующие объекты налогообложения:

1) игровой  стол;

2) игровой  автомат;

3) касса  букмекерской конторы;

4) касса  тотализатора.

Игровой автомат представляет собой специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша (денег или каких-либо товаров вроде детских игрушек, парфюмерии, косметики).

Игровые столы оформляются обычно в казино

Налог на игорный  бизнес рассчитывается ежемесячно. В  соответствии с порядком, установленным  статьей 370 НК РФ, сумму налога определяют отдельно по каждому объекту налогообложения, для чего количество объектов одного вида, указанное в свидетельстве, умножают на налоговую ставку, соответствующую  данному объекту. Если, к примеру, организация имеет игровые столы  и игровые автоматы, то необходимо определить сумму налога по каждому из этих объектов, затем полученные результаты нужно сложить. Это и будет общая сумма налога на игорный бизнес.

Следует обратить внимание на то, что если игровой  стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога по данному игровому столу должна быть увеличена кратно количеству игровых полей.

Например:

ООО "Остров Сокровищ" занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Предположим, что из семи игровых столов 2 стола  имеют одно игровое поле, 4 стола - 2 игровых поля и один стол - 3 игровых  поля. Для расчета суммы налога будем использовать ставки, установленные  в Приморском крае.

Рассчитаем сумму  налога по игровым столам:

(2*1 + 4*2 + 1*3) *25000 рублей = 325000 рублей.

Рассчитаем сумму  налога по игровым автоматам:

24*7500 рублей = 180000 рублей.

Рассчитаем сумму  налога по кассам тотализатора:

2*125000 рублей = 500000 рублей.

Общая сумма  налога на игорный бизнес, если количество объектов меняться не будет, ежемесячно будет составлять 1005000 рублей. 

3.1 Расчет при установлении  новых объектов 

Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес при  установлении новых объектов налогообложения  определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.

Если новый  объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и  ставки налога, установленной для  данных объектов налогообложения.

По-иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Например:

Предположим, что 9 сентября ООО "Остров Сокровищ" в дополнение к имеющимся 24 игровым  автоматам установило 6 новых игровых  автоматов. Сумма налога по игровым  автоматам в сентябре составит:

(24 + 6) *7500 рублей = 225000 рублей.

Предположим, что  фирма установила 6 новых игровых  автоматов не 9 сентября, а 16 сентября, тогда сумма налога по игровым  автоматам за сентябрь составит:

(24*7500 рублей) + (6*7500 рублей*Ѕ) = 202500 рублей.

Рассчитаем сумму  налога в случае, когда новые объекты  налогообложения устанавливались  как в первой, так и во второй половине месяца. Допустим, что в  сентябре установлено 6 новых игровых  автоматов, причем 2 из них установлено 9 сентября, а 4 автомата установлено 18 сентября. Сумма налога составит:

(24 + 2) *7500 рублей + (4*7500 рублей*Ѕ) = 210000 рублей. 

3.2 Расчет при выбытии  объектов. 

Порядок расчета  суммы налога на игорный бизнес установлен пунктом 4 статьи 370 НК РФ.

Как при установлении новых объектов, так и при выбытии  объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие  объектов налогообложения. Напомним, что  выбытие объектов следует зарегистрировать за два дня до их выбытия. Выбывшим объект считается с момента представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.

В случае выбытия  объекта до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как  произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Если выбытие  объектов налогообложения произойдет после 15 числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая  выбывший объект (объекты) налогообложения  и ставки налога, установленной для  данных объектов.