Характеристика налога на игорный бизнес

Содержание

Теоретическая часть

1. Характеристика налога  на игорный бизнес

Практическая часть

1. Таблица рассчитанных налогов

2. Расчёты сумм налоговых платежей

3. Заполненные налоговые декларации

Список использованной литературы 
Характеристика налога на игорный бизнес

 

1 Плательщики  и объекты налогообложения

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

В порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, обособленные подразделения организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, выполняют обязанности организации по уплате налога на той территории, на которой указанные подразделения осуществляют функции организации.

1. Налогом облагаются  следующие виды объектов игорного  бизнеса:

• игровые столы;

• игровые автоматы;

• кассы тотализаторов;

• кассы букмекерских контор.

2. Общее количество объектов  налогообложения каждого вида  объектов игорного бизнеса подлежит  обязательной регистрации в органах  Государственной налоговой службы  Российской Федерации по месту  нахождения указанных объектов  до момента их установки с  обязательной выдачей свидетельства  о регистрации.

3. Копия свидетельства  о регистрации общего количества  объектов налогообложения каждого  вида объектов игорного бизнеса  должна храниться в игорном  заведении по месту нахождения  указанных объектов.

4. Изменение в игорном  заведении общего количества  объектов налогообложения каждого  вида объектов игорного бизнеса  подлежит регистрации в течение 5 рабочих дней со дня установки  или выбытия каждого вида объекта  налогообложения. Органы Государственной  налоговой службы Российской  Федерации обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения письменного заявления от налогоплательщика об изменении общего количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство.

5. Наличие на территории  игорного заведения незарегистрированных  объектов налогообложения или  несоблюдение установленного порядка  уплаты налога более двух раз  в течение календарного года  может являться основанием для  отзыва лицензии на осуществление  предпринимательской деятельности  в сфере игорного бизнеса.

 

2 Налоговый период и  ставки

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

1. Минимальный размер  ставок налога в месяц составляет:

• за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда;

• за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты труда;

• за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты труда;

• за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров оплаты труда.

2. Конкретные единые размеры  ставок налога для всех игорных  заведений, находящихся на территориях  субъектов Российской Федерации, превышающие минимальные размеры  ставок налога определяются законодательными (представительными) органами субъектов  Российской Федерации. При этом  законодательные (представительные) органы  субъектов Российской Федерации  вправе увеличивать конкретные  размеры минимальных ставок налога, но не более чем в пять  раз.

3. При отсутствии нормативного  акта субъекта Российской Федерации, определяющего конкретные размеры  ставок налога, для его исчисления  и уплаты применяются минимальные  размеры ставок налога.

4. Ставка налога в месяц  на каждый объект налогообложения  сверх указанного количества  уменьшается на 20 процентов, если  в игорном заведении общее  количество объектов налогообложения  каждого вида объектов игорного  бизнеса будет:

• игровых столов - более 30;

• игровых автоматов - более 40.

5. Вводить индивидуальные  ставки налога для отдельных  категорий плательщиков налога  запрещается.

Следует обратить внимание на то, что законом определены только минимальные ставки налога, в соответствии с которыми суммы налога подлежат зачислению полностью в федеральный бюджет. При этом органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать конкретные ставки налога (то есть увеличивать их) для игорных заведений, находящихся на подведомственной им территории, с зачислением суммы налога в части, соответствующей превышению над минимальным размером ставки налога, в бюджеты субъектов Российской Федерации. Решение о введении конкретных ставок налога на территории субъекта Российской Федерации должно быть оформлено в форме соответствующего правового акта субъекта Российской Федерации. При этом закон ограничивает субъект Российской Федерации в установлении дифференцированных ставок налога в зависимости от категорий налогоплательщиков, а также в установлении налоговых льгот.

Кроме того, законодательно создаются благоприятные условия налогообложения для крупных организаций, занятых организацией игорного бизнеса. В частности предусматривается, что при наличии у игорного заведения более 30 игровых столов и 40 игровых автоматов ставка налога для них снижается на 20 %. Тем самым отсекается возможность участия в игорном бизнесе мелких, зачастую "однодневных" организаций, основной целью создания которых является возможность получения разовых доходов, фактически не контролируемых налоговыми органами.

3 Порядок исчисления и  уплаты сумм налога

1. Суммы налога, подлежащие  внесению в федеральный бюджет  и бюджеты субъектов Российской  Федерации, определяются плательщиком  налога самостоятельно исходя  из количества зарегистрированных  объектов налогообложения и ставок  налога.

2. Расчет сумм налога  за истекший налоговый период  с учетом изменения количества  и видов объектов налогообложения  представляется плательщиком налога  в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения  ежемесячно не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

3. Уплата сумм налога  в федеральный бюджет и бюджеты  субъектов Российской Федерации  производится плательщиком налога  в течение 5 рабочих дней со  дня представления расчета сумм  налога в налоговый орган по  месту регистрации объектов налогообложения  с учетом изменения количества  и видов объектов налогообложения. Уплата сумм налога производится  по единой ставке.

4. При осуществлении игорным  заведением других видов деятельности, не относящихся к игорному  бизнесу, указанное заведение обязано  вести раздельный учет доходов  от этих видов предпринимательской  деятельности и уплачивать обязательные  платежи по этим видам предпринимательской  деятельности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

5. При установке нового  объекта налогообложения до 15-го  числа текущего месяца сумма  налога исчисляется за полный  текущий месяц, после 15-го числа - за половину текущего месяца.

6. При выбытии объекта  налогообложения до 15-го числа  текущего месяца сумма налога  исчисляется за половину текущего  месяца, после 15-го числа - за полный  текущий месяц, при этом объект  налогообложения считается выбывшим  по истечении 10 дней с даты  подачи соответствующего заявления  в налоговый.

7. Сумма налога включается  в состав расходов, связанных  с осуществлением данного вида  предпринимательской деятельности.

 

 

Налоги	Общая сумма налога (руб.)
Налог на добавленную стоимость	1671048
Налог на имущество организации	180000
Транспортный налог	5870
Водный налог	3657
Налог на прибыль организаций	489320

 

Практическая часть

Практическая часть

 

1 Таблица рассчитанных  налогов

 

"Таблица 1-Таблица рассчитанных налогов". 
Расчёты сумм налоговых платежей

 

1) Налог на добавленную стоимость – декларация заполняется за IV квартал;

Сумма налога =

= (2112000+2432000+1920000+640000+57600+637000+140000+975000+320000+50000) *0,18 = 1671048 руб.

 

2) Налог на имущество организаций – декларация заполняется за налоговый период;

1. Среднегодовая стоимость  имущества = (7900+7900+7800+8700+8200+8400+9800+9500+9900+9800+9600+9700+980) /13 = 117000/13 = 9000 (тыс. руб.)

2.Сумма налога за налоговый  период – 9000*0,02 = 180 (тыс. руб.)

3) Транспортный налог – декларация заполняется за налоговый период;

Сумма налога:

1. Налог на легковой автомобиль = 150*17*1 = 2550 руб.
2. Налог на грузовой автомобиль = 200*20*0,8333 = 3320 руб.
3. Общая сумма транспортного налога = 2550+3320 = 5870 руб.

4) Водный налог – декларация заполняется за IV квартал;

Ставка налога на забор воды в  ЦЧЭР = 258 руб. за тыс. куб. метров из поверхностных водных объектов; 318 руб. за тыс. куб. метров из подземных водных объектов

При заборе воды  сверх нормы, ставка увеличивается в пятикратном размере

Сумма налога = (8*318) + (0,7*318*5) = 2544+1113 = 3657 руб.

5) Налог на прибыль организаций – декларация заполняется за налоговый период.

Сумма налога =

= ((2112000+2432000+1920000+640000+57600+637000+140000+975000+320000+50000) – (1280000+280000+150000+110000+490000+83000+4200000+225000+5000+14000)*20% = 2446600*20% = 489320 руб.

Из них:

В Федеральный бюджет: 2% = 48932 руб.

В бюджет субъекта РФ: 18% = 440388 руб.

 

Заполненные налоговые декларации

1 Налог на добавленную  стоимость

 

2 Налог на имущество организации

 

3 Транспортный налог

 

4 Водный налог

 

5 Налог на прибыль  организаций

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон России № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации";
2. Приказ Минфина Российской Федерации от 1 ноября 2004 года №97н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения";
3. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. А.В. Перов, А.В. Толкушкин, Изд-во: М "Юрайт", 2008г. - 720 с.
4. www.nalvest.com - Комментарии к Федеральному закону "О налоге на игорный бизнес”