Виды косвенных налогов в России

       Субъектами таможенных пошлин являются как физические, так и юридические лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. (Под товаром понимается любое движимое имущество, в т.ч. тепловая, электрическая и другие виды энергии.) Объект обложения таможенных пошлин - товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Ввозные таможенные пошлины взимаются также с предметов личного потребления, поступающих в международных почтовых отправлениях в адрес лиц проживающих в РФ, а также с аналогичных товаров, ввозимых физическими лицами, прибывающими в нашу страну. От оплаты ввозных таможенных пошлин освобождается имущество, ввозимое в страну отечественными государственными учреждениями, функционирующими за границей. Список товаров, запрещенных к ввозу (например, оружие, наркотики), содержится в Таможенном тарифе, на их ввоз требуется особое разрешение государственных органов РФ. Начисление, уплата и взимание таможенных пошлин на товар производится на основе его таможенной стоимости. При этом таможенный орган РФ представляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. Для определения вида таможенных пошлин устанавливают страну происхождения товара. Такой страной считается страна (группа стран или часть страны), в которой товары были полностью произведены или подверглись в достаточной степени переработке или обработке. В зависимости от страны происхождения товара применяются дифференцированные ставки импортных таможенных пошлин Импортный таможенный тариф РФ – трех колонный, в нем действует 3 вида ставок: базовые, максимальные и преференциальные. В целях защиты экономических интересов России к импортным товарам могут временно применяться специальные, антидемпинговые и компенсационные таможенные пошлины. Таможенные пошлины начисляются и уплачиваются таможенным органам до или в момент представления грузовой таможенной декларации. Оплата производится в рублях или свободно конвертируемой валюте и поступает в бюджет.

       Плательщикам  таможенных пошлин могут предоставляться  различные льготы и преференции. Они предусматриваются в Таможенном тарифе РФ и призваны стимулировать в интересах страны расширение и совершенствование структуры экспорта и импорта с целью повышения эффективности внешнеэкономических связей страны, деятельности отечественных предприятий и внешнеторговых организаций, а также развития инвестиционной деятельности национальных организаций за рубежом и операций на мировых валютных рынках.

       Таможенные  преференции - это особые льготы, предоставляемые  страной отдельным государствам на началах взаимности или в одностороннем порядке в виде освобождения от таможенных пошлин, снижения ставок или установления квот на предпочтительный ввоз товаров, происходящих из государств, образующих со страной таможенный союз (или ведущих подготовку к его созданию), зоны свободной торговли; товаров, происходящих из развивающихся стран, для которых применяется национальная схема преференций РФ.

       От  уплаты таможенных пошлин освобождаются: транспортные средства, совершающие  международные перевозки, снаряжение и имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации в пути или приобретенное за границей в связи с ликвидацией, поломкой этих транспортных средств; вывозимые с территории страны предметы материально-технического снабжения, снаряжение, топливо, сырье, продовольствие и другое имущество для обеспечения производственной деятельности российских и зафрахтованных российскими лицами судов и ввозимая в страну продукция их промысла; предметы, пользующиеся по международным договорам правом беспошлинного ввоза и вывоза иностранными организациями и лицами для официального и личного пользования; российская и иностранная валюта, ценные бумаги и др.

       Контроль  за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных пошлин осуществляется таможенными органами на местах под  руководством Государственного таможенного комитета РФ (ГТК РФ).

       При пересечении таможенной границы  взимаются разнообразные таможенные платежи: таможенная пошлина; НДС; акцизы; сбор за выдачу лицензий и возобновление их действий; сбор за выдачу квалификационного аттестата по таможенному оформлению и возобновление его действия; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование по вопросам таможенного дела; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах.

       Таможенные  сборы – дополнительные сборы, взимаемые  сверх таможенных пошлин при перемещении  через таможенную границу. К таможенным сборам относятся, в частности, статистический, марочный, лицензионный, бандерольный таможенные сборы, сборы за пломбирование, штемпелирование, складирование и сохранность и др. В таможенные сборы включается также стоимость таможенных процедур, которая взимается при совершении таможенными органами операций по разрешению перемещения товара через границу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2  Задача:  

Исходные данные:

1) ООО «Восход» занимается оптово-розничной торговлей канцелярскими товарами. Находится на обычной системе налогообложения. 

2) Среднесписочная численность работающих за год составила 10 человек.

3) Данные для расчета:

3) Секретарь Мартышкина Анна Дмитриевна находилась в очередном отпуске с 01 по 28 июля отчетного года.

4)  Продавец Зверева Ольга Дмитриевна имеет больничный лист, датированный 04 – 20 октября отчетного года.

5) В декабре отчетного года всем сотрудникам ООО «Восход» была начислена премия, в размере 10% от должностного оклада.

6) С 01 июня по 30 июня бухгалтер предприятия находилась в учебном отпуске.

7) Организация оплатила обучение в ВУЗе Звоновой Зинаиде Павловне  из чистой прибыли.

8) В течение отчетного года всем сотрудникам предприятия оплачивались  обеды, из расчета 100 рублей в день на каждого сотрудника.

Задание:

Рассчитать сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников, подлежащую к уплате ООО «Восход» в Пенсионный Фонд РФ за отчетный год. Расчет оформить в виде таблицы. На основании этих данных заполнить Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указать сроки ее предоставления. Указать сроки уплаты взносов. Недостающие данные добавить самостоятельно.  

       Решение:

1. Рассчитаем отпускные секретарю Мартышкиной Анне Дмитриевне, находившейся в очередном отпуске с 01 по 28 июля отчетного года.

       Все случаи определения размера среднего заработка, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, регламентируются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке). Этим документом нужно руководствоваться и при расчете отпускных.

       Алгоритм расчета отпускных прост: Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

       Будем считать что сотрудник работает уже 12 месяцев и з/пл в течение этого срока не изменялся. Тогда отпускные будут равны:

       Среднедневной заработок = 8000*12/12/29,4= 272,11 руб.

       Отпускные = 272,11*28=7619,08 руб.

       Но  т.к. мы взяли «идеальные» условия  для начисления отпускных, то за июль секретарю Мартышкиной А.Д будет начислен оклад. 

       2 Рассчитаем больничный лист продавцу Зверевой Ольге Дмитриевне, датированный 04 – 20 октября отчетного года.

       Сумма выплаченного пособия зависит:  
• от стажа, застрахованного работника,  
• числа дней нетрудоспособности, записанных в больничном листе,  
• и величины среднего заработка.

       Базой для расчета пособия по нетрудоспособности является только заработная плата. При  расчете не учитываются: пособия, отпускные, материальная помощь, оплата питания, компенсация за связь и проезд. Когда рассчитывают средний заработок, учитывают все дни календарного периода, в том числе праздники и выходные. Так как по условиям задачи не дано никаких дополнительных условий, то будем считать что продавец Зверева проработала весь год без ухода в очередной отпуск и больничный лист в течение года. А так же не менялся оклад.

       Среднедневной заработок =12*10000/12/29,4= 340,14 руб.

       Больничный  лист = 340,14*17=5782,38 руб.

       Но  т.к. мы взяли «идеальные» условия  для начисления больничного листа, то за октябрь Зверевой О.Д будет начислен оклад. 

       3 В декабре отчетного года всем сотрудникам ООО «Восход» была начислена премия, в размере 10% от должностного оклада.