Косвенные налоги, их виды и характеристика

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Институт управления»

(г. Архангельск)

 

 

Кафедра: ____________________

                (название кафедры)

 

 

Дисциплина:

______________________Финансы_________________________

(название)

 

Вид работы (курсовая)

Тема: «Косвенные налоги, их виды и характеристика___________________________»

(название)

 

                                                                                   Выполнил:

Студент.Бакилин_И.М.

                                                                                                                      

Факультет__Экономический___

Курс   2

Группа    21э(б)

Специальность Экономика

Шифр зачетной книжки

____________________________

Проверил:  Пшенко О.Ю.

                                                                                                                               

 

 

 

Год

2014

Содержание

 

Введение

1.Косвенное обложение, его значение. Понятие косвенных налогов. Роль  косвенных налогов для бюджета. Основные тенденции развития  косвенных налогов……………………………………………….4

- Косвенное обложение, его значение.

- Понятие косвенных налогов.

- Роль косвенных налогов для  бюджета.

- Основные тенденции развития  косвенных налогов.

2. Виды косвенных налогов. Классификация  косвенных налогов. Плательщики  косвенных налогов (официальные  и действительные). Расширение косвенного  обложения и его влияние на  доходы населения……9

-Виды косвенных налогов.

  -Классификация косвенных налогов.

  -Плательщики косвенных налогов (официальные и действительные).

3. Налог на добавленную стоимость. Характерные черты налога на  добавленную стоимость. Значение  налога на добавленную стоимость  для бюджета……………………………………………….17

- Налог на добавленную стоимость. Характерные черты налога на  добавленную стоимость.

- Значение налога на добавленную  стоимость для бюджета.

4. Таможенные пошлины, тенденции  их развития. Понятие и виды  таможенных пошлин. Таможенный тариф. Снижение роли таможенных пошлин  в регулировании экономики…………………………..26

- Таможенные тарифы и пошлины. Понятие и виды.

Заключение

Список используемой литературы

 

 

                                                               1

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.

С принятием Государственной Думой Налогового Кодекса РФ дискуссия о его завершенности и принципах построения не ослабевает. И это закономерно: современная отечественная система налогообложения формировалась на протяжении 90-х гг. посредством приспособления советской налоговой структуры к новым условиям хозяйствования, введения того или иного вида налога, способного, по мнению реформаторов, быстро пополнить доходы бюджета. В результате этих преобразований сложилась трехуровневая налоговая система с фискальным характером, не ориентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе и стимулирование развития отечественного производства или поощрение инвестиционной активности товаропроизводителей. Для этой системы характерны низкая эффективность и отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами не адекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности государственной налоговой политики.

 

                                                              2

Западные страны формировали свою экономическую политику в течение столетий принципами, опираясь на систему государственных финансов, игравших ведущую роль в конъюнктурной, структурной и социальной сферах. Фискальная политика ведущих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального развития экономики. В теории и на практике макроэкономического регулирования рыночной экономики произошли значительные перемены, изменились цели и методы государственной экономической политики, а также механизм налогового регулирования.

Современная налоговая система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.

Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов. В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, присущие налоговой системе недостатки становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.

 

                                                       3

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая или так называемая общая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Второй частью Налогового Кодекса приняты семь глав, посвященные НДС, акцизам, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу с продаж. Налоговый кодекс призван стать и непременно станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Налоговый Кодекс – это новый этап в формировании налоговой системы Российской Федерации, который приближает ее к мировой модели налогообложения. Налоговый Кодекс призван вывести на качественно новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Целью данной работы является определение понятия налогов и их роли в жизни общества и современного государства.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

раскрыть понятие налогов, их виды;

определить место налогов в обществе и государстве;

          рассмотреть, что представляют из себя таможенные пошлины и тарифы.

 

                                                                 4

1. Косвенное обложение, его значение. Понятие косвенных налогов. Роль  косвенных налогов для бюджета. Основные тенденции развития  косвенных налогов

 

Косвенное обложение, его значение

 

Налоги – это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении налогоплательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления.

Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены развитием общественного разделения населения на социальные группы, появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений, а также возникновением государственного аппарата.

Участвуя в мобилизации ВВП и национального дохода (НД) для казны государства, налоги возникают и функционируют на второй фазе процесса производства – фазе перераспределения, и, следовательно, они входят в систему производственных отношений.

Будучи особой сферой общественных отношений – распределительной, налоги отражают определенную сторону объективной экономической действительности, т. е. выступают в роли экономической категории, выражающей реально существующие отношения, тесно связанные посредством распределения с процессом производства и изъятия части ВВП и НД для государства.

                                                               5

Федеральные налоги составляют основу российской налоговой системы:

во-первых, они дают наибольшие поступления в бюджетную систему, т.е. несут основную фискальную нагрузку. Доля федеральных налогов в консолидированном бюджете составляет около 90%;

во-вторых, федеральные налоги играют регулирующую роль в процессе перераспределения ресурсов между регионами и территориями. В состав федеральных входят налоги, которые распределяются по уровням бюджетной системы и служат основными источниками доходов региональных и местных бюджетов.

В частности, по налогу на прибыль предусмотрены самостоятельные ставки для раздельного зачисления сумм налога в федеральный и региональный бюджеты. В результате этого федеральный налог на прибыль служит основным источником доходов региональных бюджетов.

в третьих, федеральные налоги наряду с выполнением своей фискальной функции способны оказывать большое влияние на социально-экономические процессы. Эти возможности федеральных налогов будут показаны в процессе характеристики каждого из них.

 

Понятие косвенных налогов

 

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Отличительная особенность этих налогов – относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

Среди прямых налогов выделяются:

- реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);

 

                                                      6

- личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф услуг. Владелец товара или услуг относит налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что, чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т. е. эти налоги регрессивны по своей сути.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

 

 Роль косвенных налогов  для бюджета

 

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих