Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Сентября 2011 в 05:54, курсовая работа
Формирование эффективной налоговой системы Российской Федерации является основной проблемой социально-экономического общества. Целью существования налоговой системы является обеспечение текущих потребностей государства. Система налогообложения выполняет две основные функции: фискальную (формирование доходной части бюджета) и регулирующую (налоговая политика). Для выполнения своих функций налоговая система и государственные службы должны иметь необходимую для этого финансовую базу.
Введение…………………………………………………………………… 4
1 Теоретические основы упрощенной системы налогообложения…..... 6
Развитие субъектов малого и среднего бизнеса в экономике……
Основные элементы налогообложения по упрощенной системе налогообложения в РФ……………………………………………..
Проблемы и перспективы применения упрощенной системы налогообложения…………………………………………………... 6
9
15
2 Анализ влияния упрощенной системы налогообложения на результаты деятельности организации…………………………………..
2.1 Анализ деятельности ООО «Стройка» при переходе на
упрощенную систему налогообложения……………………………..
2.2 Влияние упрощенной системы налогообложения на
финансово-хозяйственную деятельность ООО «Стройка…………..
19
19
22
3 Заключение……………………………………………………………... 26
4 Список использованных источников………………………………….. 28
Показатели, характеризующие финансовую деятельность ООО «Стройка» в 2005-2006 гг., их изменение в результате смены налогового режима приведены в таблице 2.
Таблица 2 — Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка» за 2005-2006 гг.
| № п/п | Наименование показателя | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение | |
| абсолютное | относительное | ||||
| 1 | Выручка от реализации (руб.) | 2 300 000 |
2 400 000 |
100 000 |
4,3 |
| 2 | Расходы (руб.) | 2 043 478 | 1 792 220 | (251258) | (12,3) |
| 3 | Балансовая прибыль (руб.) | 256 522 | 607 780 | 351 258 | 136,9 |
| 4 | Рентабельность (%) | 11,15 | 25,32 | 14,17 | 127,0 |
| 5 | Налог на прибыль | 61 565 | 91 167 | 29 602 | 48,1 |
| 6 | Чистая прибыль (руб.) | 194 956 | 516 613 | 321 657 | 164,9 |
| 7 | Сумма налогов и обязательных платежей (руб.) | 435 593 |
91 167 |
(344 426) |
(79,0) |
| 8 | Налоговое бремя (руб./руб.) | 0,19 |
0,03 |
(0,16) |
(84,2) |
*
Авторские расчеты на
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что переход на УСН явно положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка». Об этом свидетельствуют следующие показатели:
Конечно не только переход на УСН положительно сказался на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стройка», но и увеличение выручки от реализации, что в последствии привело к увеличению балансовой прибыли на 136,9 %, снижение расходов на 12,3 %. Однако при переходе на УСН организация получила возможность не уплачивать единый социальный налог, налог на прибыль и НДС, что значительно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль.
Таким образом, можно сделать вывод, что при переход на УСН для данной организации является экономически оправданным. Однако не стоит заявлять об этом налоговым органам, т.к. существует практика привлечения организаций к налоговой ответственности за незаконное снижение налогов.
Следующим
этапом анализа определим, какой
из объектов налогообложения наиболее
выгоден для ООО «Стройка». Как
отмечалось ранее организации
Таблица 3 — Определение объекта налогообложения при УСН для ООО «Стройка» за 2006 г.
| № п/п | Объект налогообложения | Ставка | Сумма налога |
| 1 | Доходы | 6 % | 144 000 руб. |
| 2 | Доходы, уменьшенные на величину расходов | 15 % |
91 167 руб. |
*
Авторские расчеты
Из таблицы 3 видно, что для ООО «Стройка наиболее целесообразно и экономически выгодно использовать в качестве объекта налогообложения при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, поскольку разница налоговых платежей ниже на 52 833 руб.
Таким
образом, подводя итого, можно сказать,
что организация при переходе на УСН освободилась
от уплаты единого социального налога,
налога на имущество, налога на прибыль
и НДС, что существенно снизило издержки
ООО «Стройка». Налоговое бремя организации,
с переходом на УСН, уменьшилось. Смена
режима налогообложения была экономически
целесообразна. Выбор объекта налогообложения
— доходы, уменьшенные на величину расходов,
сделан правильно.
3 Заключение
Упрощенная система налогообложения, безусловно, имеет как преимущества, так и недостатки. В качестве преимуществ выделяется ряд налогов, которые заменяются уплатой лишь одного. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, т.к. обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСН. Данное преимущество заключается в том, что отпадает необходимость ведения сложного бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов. В данном случае используется книга учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Это обстоятельство позволяет сэкономить денежные средства на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Также одним из преимуществ УСН можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств.
В качестве недостатков можно выделить необходимость возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени. Но такую сложность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения такой ситуации своевременно организовывать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Несмотря на перечисленные
В аналитической части курсовой работы было проведено исследование влияния на результаты хозяйственной деятельности ООО «Сройка» смены налогового режима, а также целесообразность выбранного объекта налогообложения при УСН.
Данное исследование показало, что для ООО «Стройка» характерна высокая доля заработной платы, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли в полтора раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Налоговое бремя в результате перехода на УСН снизилось, что позволяет увеличивать прибыль и использовать ее на развитие бизнеса. Выбор в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенным на величину расходов также оказался экономически выгодным для ООО «Стройка».
Таким
образом, УСН является льготным режимом
налогообложения, который значительно
упрощает работу налогоплательщиков,
одновременно уменьшая налоговое бремя,
что способствует развитию малого и
среднего бизнеса.
4
Список использованных
источников