Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии и его совершенствование

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1.1, многие анализируемые показатели в отчетном году выросли по сравнению  с базисным. Так, в расчете на 100 га сельхозугодий приходится КРС  в 2009 году на 8,6% больше по сравнению  с 2005 годом. Поголовье свиней в расчете  на 100 га пашни в 2009 году, по сравнению  с 2005 годом, увеличилось 2,6%. Среднегодовой  надой молока в 2009 году составил 46,45 ц/гол., что на 29,9% выше к уровню 2005 года; среднесуточный прирост ж. м. КРС  составил 499 грамм, что на 0,6% ниже к  уровню 2005 года; среднесуточный прирост  ж. м. свиней составил 480 грамм, что на 14% выше к уровню 2005 года. Деловой  выход приплода на 100 голов увеличился по телятам на 1% к уровню 2005 года, по поросятам - снизился на 5,2%. Произведено  на 100 га сельхозугодий в отчетном году молока 909,5 ц, мяса КРС в живом  весе - 82,7 ц, что по сравнению с 2005 годом увеличилось, соответственно, на 29% и 14%.

Таблица 1.2 Динамика урожайности сельскохозяйственных культур 

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1.2, балл земельных угодий в 2009 году по сравнению с базисным годом увеличился по сельскохозяйственным угодьям на 20,1%, по пашне - на 18,3%.

Урожайность основных сельскохозяйственных культур в  отчетном году изменилась: по зерновым и зернобобовым увеличилась на 7,7%, по сахарной свекле - на 2%, а по рапсу  и картофелю снизилась на 16,1% и 5,6%, соответственно. Следовательно, можно  сделать вывод, что предприятие  сработало эффективно. По сравнению  с 2005 годом, только по нескольким позициям снизились показатели.

Одним из важнейших  производственных показателей является себестоимость продукции. От ее уровня зависит сумма прибыли и рентабельность, финансовое состояние предприятия  и его платежеспособность, темпы  расширенного воспроизводства, уровень  закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию. Динамика себестоимости и рентабельности продукции в ОАО "Акр-Агро" отражена в таблице 1.3 

Таблица 1.3 Эффективность  производства отдельных видов продукции 

Примечание. Источник: собственная разработка. 

Как видно из таблицы 1.3, в отчетном году по сравнению  с базисным в целом по отрасли  растениеводства рентабельность увеличилась  на 113%, себестоимость - на 93,2%; по отрасли  животноводства себестоимость увеличилась  на 124%, рентабельность - на 15,4%.

В целом по хозяйству  рентабельность увеличилась на 73,2%, себестоимость - на 117%. Следовательно, предприятие сработало эффективно.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Способность  предприятия успешно функционировать  и развиваться, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого  уровня риска свидетельствует о  его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот (Таблица 1.4).

Таблица 1.4. Анализ финансового состояния

Примечание. Источник: собственная разработка.

Так, наличие  собственных оборотных средств  в 2009 году составляет - 762, что свидетельствует  о недостаточности у предприятия  собственных оборотных средств. На предприятии используется лизинг. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует  наличие у организации собственных  оборотных средств, необходимых  ей для ее финансовой устойчивости. Как видно из таблицы, он равен - 0,1 (по нормативу должен быть не менее 0,2). Следовательно, предприятие нуждается  в собственных оборотных средствах.

Коэффициент текущей  ликвидности характеризует общую  обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения  хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На исследуемом предприятии он равен 1,98 (по нормативу должен быть 1,5). Соответственно, это положительно отразится на деятельности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность субъекта, показывает, какая часть  краткосрочных обязательств может  быть погашена немедленно. Как видно  из таблицы, он равен 0,91 (по нормативу  должен быть не менее 0,2). Следовательно, предприятие платежеспособно.

Коэффициент обеспеченности обязательств активами характеризует  способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Из таблицы  видно, что он равен 0.24 (по нормативу  должен быть не более 0,85). Соответственно, активы предприятия значительно  меньше, чем требуется для выполнения финансовых обязательств.

Коэффициент финансового  риска определяется как отношение  заемного капитала с фиксированным  процентом к используемому в  финансовой деятельности фирмы. На исследуемом  предприятии он равен 0,109. Следовательно, предприятие получает большую часть  требующихся ей средств (по сравнению  с заемными), так как коэффициент  финансового риска малый.

В соответствии с Законом Республики Беларусь "О  бухгалтерском учете и отчетности", на исследуемом предприятии ОАО "Акр - Агро" применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета (ведется 16 журналов). Бухгалтерский учет на предприятии строится в соответствии с принципами мировой теории и  практики, которые сформулированы в  первом международном учетном стандарте (принцип двойной записи, принцип  автономности предприятия, принцип  денежного измерения и др.). 

2. Теоретические основы  организации налогообложения  сельскохозяйственных  предприятий

2.1 Налоги в системе  финансовых отношений

Налоги - это  обязательные платежи юридических  и физических лиц в бюджет, устанавливаемые  и принудительно изымаемые государством в ходе перераспределения части  общественного продукта.

Необходимость налогов вытекает из классических функций  государства, которое выполняет  разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую  средств. Кроме налогов у государства, практически, нет иных источников средств  для финансирования своих нужд. Оно  может использовать для покрытия своих расходов государственные  займы, но их необходимо возвращать и  уплачивать проценты, что также требует  дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство  прибегает к выпуску денег  в обращение. Однако это связано  с тяжелыми экономическими последствиями  для страны - инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80 - 90% всех бюджетных поступлений [3, с.115-117].

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в  сфере производства прибавочный  продукт. Прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу  и функции финансов как исходного  звена финансовой системы; налог  определяет сущностные черты государственных  финансов и его основной категории - государственного бюджета. Налоги в  качестве перераспределительной категории  являются средством и источником образования централизованного  фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства  возникает такая финансовая категория, как налоги [3, с.118-119].

Следует также  отметить, что налоги имеют отличительные  признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий: движение стоимости в налоговых отношениях носит безвозмездный характер, а  также односторонний. Используемые и регламентируемые государством налоги, функционируя в фазе распределения  через разнообразные способы  налогового изъятия, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного  общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя  процессы общественного производства или замедляя их [6, с.126].