Учет налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет РФ

Налог по итогам года необходимо уплатить до 15 января.

5. Налог на прибыль

 

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Регламентируется 25 главой 2 части НК РФ

Объектом налогообложения  является прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов – обоснованных и документально подтвержденных.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При расчете налога налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущие отчетные периоды.

Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ставка налога с 2009 года 20%, из которых 18% поступают в региональный бюджет и 2% перечисляются в федеральный бюджет.

Налог перечисляется  в бюджет ежемесячными авансовыми платежами.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется не позднее 28 марта.

Имеются следующие данные о доходах и расходах ООО «Мир» за 2010 год:

1 квартал – внереализационные  доходы 100 000 руб.;

2 квартал – внереализационные  доходы 150 000 руб.;

3 квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб.;

командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;

4 квартал – внереализационные  доходы 170 000 руб.

представительские  расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб.;

На основании вышеперечисленных данных, а также данных указанных в заданиях 1 – 4 рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый квартал и укажите сроки уплаты (налог на имущество организаций и транспортный налог включите в расходы в 4 квартале). Заполните налоговую декларацию по налогу на прибыль за год.

 

Производим расчет доходов  организации за год нарастающим  итогом с начала года, путем суммирования доходов от реализации и внереализационных расходов:

Доходы организации

Таблица 5

Период	Доходы от реализации	Внереализационные расходы
I квартал	4 076 271	100 00
6 месяцев	7 711 864	250 000
9 месяцев	12 093 220	420 000
Год	16 457 627	590 000

Сумма доходов организации  за год составила:

Рассчитываем расходы организации за год нарастающим итогом с начала года:

Расходы организации

Таблица 6

Период	Материальные расходы	Расходы на оплату труда		Амортиза-ционные отчисления	Прочие расходы	Итого
		З/п	Соц. взносы
I квартал	3 338 983	366 000	95 160	30 501	12 785	3 813 429
6 месяцев	6 067 797	732 000	190 320	61 002	23 911	7 075 030
9 месяцев	9 677 967	1 098 000	285 480	91 503	60 070	11 213 020
Год	13 186 442	1 464 000	380 640	122 004	76 824	15 229 910

Сумма расходов за год  составила:

 р.

 

Далее производим расчет налога на прибыль организации за год нарастающим итогом с начала года. Который рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога – 20 %:

 

 

Налог на прибыль организации

Таблица 7

Период	Налоговая база	Сумма налога	Ежемесячные платежи
			Фед. бюджет	Рег. бюджет
I квартал	362 842	72 568	7 257	65 311
6 месяцев	886 834	177 369	17 737	159 632
9 месяцев	1 330 200	266 040	26 604	239 436
Год	1 817 717	363 543	36 354	327 189

Общая сумма налоговой  нагрузки организации равна сумме  налога на имущество, налога на прибыль, НДС, страховых взносов и транспортного налога и составляет:

 

6. Упрощенная система налогообложения

Упрощённая система  налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются  следующие налоговые ставки по единому  налогу:

6 %, если объектом налогообложения  являются доходы,

15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Применение УСН организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организации, НДС, кроме НДС при ввозе товаров и страховых взносов, кроме 14%отчисляемых в пенсионный фонд.

Переход на УСН возможен только с началом календарного года и носит добровольный характер.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 000 000 рублей. Средняя численность работников не выше 100 человек. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 000 000 рублей.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды  с 2009 года отменены.

По окончании налогового периода налогоплательщик заполняет декларацию и предоставляет ее в налоговые органы не позднее 31 марта.

На основании данных указанных в заданиях 1 – 5, определите выгодно ли ООО «Мир» перейти  на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения сначала доходы (за год), затем доходы, уменьшенные на величину расходов (за год). Заполните налоговую декларацию за год. Ответ поясните.

 

1. В качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы:

Доходы ООО «Мир» за год составили:

∑ налога р.

Далее рассчитываем сумму страховых взносов в части отчислений в страховой фонд составила:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна:

2. В качестве объекта налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов:

Налоговая база р.

∑ налога

Сумма минимального налога равна произведению дохода на 1% и составляет:

ООО «Мир» выгодно  перейти на упрощенную системы налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, потому что налог, который ей будет необходимо уплатить составит – 272 658 рублей. Что намного меньше, чем при общей системе налогообложения, при которой сумма налога составляет – 1 375 822 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Исследования в данной курсовой работе проведены с целью изучить такое явление, как учет налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет РФ.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета определяется Государственной налоговой службой РФ. Его ведут налоговые инспекции, у которых непосредственно состоят на учете в качестве налогоплательщиков юридические и физические лица. Вышестоящие налоговые органы ведут учет поступлений платежей в целом по регионам, стране.

Учет начисленных и  фактически поступивших налогов  и других обязательных платежей трудоемок, особенно в крупных регионах с большим числом плательщиков. Упрощение учета может быть достигнуто на основе автоматизации учетных операций и унификации форм учета и отчетности.

В данной курсовой работе были рассчитаны следующие налоги, которые необходимо уплатить предприятию ООО «Мир» по итогам 2010 года:

 налог на имущество  организаций, транспортный налог,  страховые взносы, налог на добавленную  стоимость и налог на прибыль. 

Налоговая нагрузка предприятия  при общей системе налогообложения  составила 1 339 468 рублей.

При использовании ООО  «Мир» упрощенной системы налогообложения, организация освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организации, НДС и страховых взносов, кроме 14% отчисляемых в пенсионный фонд. Таким образом по итогам 2010 года организация, в зависимости от выбора объекта налогообложения, должна уплатить:

- при объекте налогообложения  доходы – 817 898 рублей;

- при объекте налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов - 272 658 рублей.

ООО «Мир» будет выгодно  перейти на упрощенную систему налогообложения и выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, так как в этом случае сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, намного меньше, чем при общей системе налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007).
2. Косарева Т.Е. и др. «Налогообложение организаций и физических лиц» - 6-е изд., испр. И доп. – С-Пб.: ООО «Бизнес-пресса», 2010. -240 с.
3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. С-Пб.: Питер 2007 – 288с.
4. Юрзинова И.Л., Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 653 с.
5. Пономарев А.И. и др. «Налоги и налоговое администрирование в РФ» - 2-е, пер. доп. – М.: Финансы и статистика – 392 с.: илл.