Учет налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет РФ

- товары должны  быть оплачены;

- товары должны  быть приняты к учету;

- товары должны  быть предназначены для производства  или перепродажи.

Налоговым периодом признается квартал.

 

ООО «Мир»  приобрело:

03.01.2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 3 940 000 с учетом

НДС 18%;

15.01.2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 4 810 000 с учетом НДС 18%;

13.04.2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 3 320 000 с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 25.07.2010 не были оплачены;

25.05.2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 4 290 000 с учетом НДС 18%;

14.08.2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 4 160 000 с учетом НДС 18%;

01.09.2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 5 170 000 с учетом НДС 18%;

03.10.2010. товары для дальнейшей реализации на сумму 4 140 000 с учетом НДС 18%;

19.10.2010. реализовало все приобретенные товары на сумму 5 250 000 с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 19.01.2010 не были приняты на учет.

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за каждый квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2010год, укажите сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполните налоговую декларацию по НДС за год.

 

В I квартале 2010 года НДС составил:

НДС по операциям приобретения товаров для дальнейшей реализации:

НДС по операциям реализации товаров:

Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам I квартала, которая подлежит к уплате до 20.04.2010 года, составила:

Во II квартале 2010 года НДС составил:

Так как во втором квартале не были оплачены, то НДС по ним не принимается к вычету, и сумма налога по операциям приобретения товаров для дальнейшей реализации составила:

НДС по операциям реализации товаров:

Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам II квартала, которая подлежит к уплате до 20.07.2010 года, составила:

В III квартале 2010 года НДС составил:

25.07 товары, приобретенные  на сумму 100 000, были оплачены, теперь налог по данным товарам можно принять к вычету, соответственно НДС по операциям приобретения товаров для дальнейшей реализации составил:

НДС по операциям реализации товаров:

Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам III квартала, которая подлежит уплате до 20.10.2010 года, составила:

В IV квартале 2010 года НДС составил:

НДС по операциям приобретения товаров для дальнейшей реализации:

 

В четвертом квартале товары на сумму 100 000 не были оплачены, поэту организация не имеет право принять налог по ним к вычету, таким образом НДС по операциям реализации товаров составил:

Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам IV квартала, которая подлежит к уплате до 20.01. 2011 года, составила:

Сумма НДС к  уплате в бюджет по итогам года составила:

Необходимо уплатить до 20 марта 2011 года.

4. Страховые взносы. Налог на доходы физических лиц

 

НДФЛ регламентируется главой 23 НК РФ. Налоговой базой являются все доходы налогоплательщика.

Организации исчисляют  и уплачивают НДФЛ в качестве налогового агента.

С 01.01.2009 года налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет – 400 рублей на себя, до момента, когда налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода не достигнет 40 000 рублей; 500 рублей - инвалиды I, II групп; 3 000 рублей – участники ЧАЭС; 1 000 рублей – на иждивенцев – детей до 18 лет и учащихся дневной формы отделения до 24 лет, до достижения налоговой базы 415 000 рублей. Налоговая база исчисляется с первого января года нарастающим итогом. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка налога:

- для налогоплательщиков-резидентов  – 13%

- для налогоплательщиков-нерезидентов – 30%;

- доходы, полученные в  качестве дивидендов – 9%;

- доходы, полученные в  виде выигрышей – 35%.

 

В штате ООО «Мир»  работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 201_года составляют:

Иванов – 12 000

Петров – 13 000

Сидоров – 9 000

Цветков – 12 000

Николаев – 9 000

Соколов – 10 000

Степанов – 16 000

Захаров – 19 000

Ильин – 10 000

Андреев – 12 000

Иванов – инвалид 2 группы;

Цветков – ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской  АЭС;

Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста;

У Ильина на иждивении 3 детей.

Рассчитайте суммы страховых  взносов (отдельно по каждому работнику), которые нарастающим итогом должно внести ООО «Мир» в каждый из фондов за 2010 год. Укажите сроки уплаты страховых взносов.

Рассчитайте сумму НДФЛ, которую  за каждого работника  должно перечислять ООО «Мир» в бюджет в 2010 году, являясь налоговым агентом. Укажите сроки уплаты НДФЛ.

 

Производим расчет суммы налога на доходы физических лиц за месяц по каждому работнику, которую организация должна перечислять в бюджет, являясь налоговым агентом:

 

НДФЛ за месяц

Таблица 2

Сотрудники	Доход за месяц	Сумма вычетов	База взноса	Сумма взноса
Иванов А.А.	12 000	500	11 500	1 495
Петров С.Н.	13 000	400	12 600	1 638
Сидоров Н.К.	9 000	400	8 600	1 118
Цветков Д.С.	12 000	3000	9 000	1 170
Николаев М.А.	9 000	400	8 600	1 118
Соколов А.Н.	10 000	1 400	8 600	1 118
Степанов Б.П.	16 000	400	15 600	2 028
Захаров Р.Ю.	19 000	1 400	17 600	2 288
Ильин Д.Н.	10 000	3 400	6 600	858
Андреев Е.Г.	12 000	1 400	10 600	1 378

 

Производим расчет суммы  налога на доходы физических лиц за год по каждому работнику, которую  организация должна перечислять  в бюджет, являясь налоговым агентом:

 

НДФЛ за год

Таблица 3

Сотрудники	Годовой доход	Сумма вычетов	База взноса	Сумма взноса
Иванов А.А.	144 000	6 000	138 200	17 940
Петров С.Н.	156 000	1 200	154 800	20 124
Сидоров Н.К.	108 000	1 600	106 400	13 832
Цветков Д.С.	144 000	36 000	108 000	14 040
Николаев М.А.	108 000	1 600	106 400	13 832
Соколов А.Н.	120 000	13 600	106 400	13 832
Степанов Б.П.	192 000	800	191 200	24 856
Захаров Р.Ю.	228 000	12 800	215 200	27 976
Ильин Д.Н.	120 000	37 600	82 400	10 712
Андреев Е.Г.	144 000	13 200	130 800	17 004

 

Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

Помимо вышеописанных  взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Объектом признаются выплаты и иные вознаграждения в  денежной или натуральной форме.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Ставки налога дифференцируются в зависимости от категории налогоплательщика, величины налоговой базы, социальной направленности (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) и являются регрессивными.

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

Помимо этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

 

Производим расчет страховых  взносов, которые организация должна уплатить за каждого работника за месяц:

Страховые взносы за месяц

Таблица 4

Сотрудники	Доход за месяц	ПФР (20%), руб.	ФФОМС (1,1%)руб.	ТФОМС (2%), руб.	ФСС (2,9%), руб.
Иванов А.А.	12 000	2 400	132	240	348
Петров С.Н.	13 000	2 600	143	260	377
Сидоров Н.К.	9 000	1 800	99	180	261
Цветков Д.С.	12 000	2 400	132	240	348
Николаев М.А.	9 000	1 800	99	180	261
Соколов А.Н.	10 000	2 000	110	200	290
Степанов Б.П.	16 000	3 200	176	320	464
Захаров Р.Ю.	19 000	3 800	209	380	551
Ильин Д.Н.	10 000	2 000	110	200	290
Андреев Е.Г.	12 000	2 400	132	240	348
Итого:	122 000	24 400	1 342	2 440	3 538

 

Налоговая нагрузка на ООО  «Мир» за месяц равна:

31 720 р.

 

Производим расчет страховых  взносов, которые организация должна уплатить за сотрудников за год:

Страховые взносы за год

Таблица 5

Сотрудники	Годовой доход, руб.	ПФР (20%), руб.	ФФОМС, (1,1%)руб.	ТФОМС (2%), руб.	ФСС (2,9%), руб.
Иванов А.А.	144 000	28 800	1 584	2 880	4 176
Петров С.Н.	156 000	31 200	1 716	3 120	4 524
Сидоров Н.К.	108 000	21 600	1 188	2 160	3 132
Цветков Д.С.	144 000	28 800	1 584	2 880	4 176
Николаев М.А.	108 000	21 600	1 188	2 160	3 132
Соколов А.Н.	120 000	24 000	1 320	2 400	3 480
Степанов Б.П.	192 000	38 400	2 112	3 840	5 568
Захаров Р.Ю.	228 000	45 600	2 508	4 560	6 612
Ильин Д.Н.	120 000	24 000	1 320	2 400	3 480
Андреев Е.Г.	144 000	28 800	1 584	2 880	4 176
Итого:	1 464 000	292 800	16 104	29 280	42 456

Налоговая нагрузка на ООО  «Мир» за месяц равна: