Учет налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет РФ

На основании учредительных документов отделы налогообложения определяют перечень налогов обязательных к уплате каждым конкретным налогоплательщиком, а также перечень льгот, предоставленных налогоплательщику на определенный период.

Карточки лицевых счетов открываются на каждый год: по действующим организациям с начала года, по вновь образованным или переданным из другой налоговой инспекции - с момента их постановки на учет в данной налоговой инспекции.

Не реже одного раза в  квартал работники по учету производят также проверку правильности произведенных записей во всех лицевых счетах плательщиков.

При проверке лицевых  счетов предприятий особое внимание обращается на записи: по всем ли срокам уплаты указаны суммы начисленных, доначисленных платежей в результате перерасчетов и проверки работниками налоговых органов расчетов плательщиков по исчислению ими платежей; правильно- ли выведено сальдо (недоимка или переплата). Одновременно проверяется соответствие указанных в лицевых счетах сумм, поступивших в бюджет с начала года, суммам, значащимся в сводном реестре поступлений, возвратов и выплат по соответствующим подразделениям бюджетной классификации. После проверки лицевых счетов по окончании года за подписью работника по учету делается на них отметка «проверено».

В случаях выявления расхождений в указанных документах должна быть произведена сверка с вызовом в налоговую инспекцию представителя предприятия и с составлением акта сверки по каждому налогу. В акте отражаются данные налоговой инспекции, предприятия и выводятся суммы расхождений за проверяемый период по показателям: сальдо на начало периода, начислено налога, доначислено или уменьшено по перерасчетам за прошлый год, внесено в бюджет, сальдо на конец периода. В акте сверки даются объяснения причин расхождений и предложения налоговой инспекции.

По окончании года налоговые инспекции обязаны  закрыть лицевые счета плательщиков налогов и других обязательных платежей. Если в лицевых счетах прошедшего года значатся суммы недоимки или переплат, а также не уплаченная плательщиком пеня, они переносятся в новые лицевые счета, открываемые на текущий год. В лицевых счетах прошедшего года за подписью работника налоговой инспекции производится запись о том, что счет закрыт, а сальдо расчетов перенесено в лицевой счет, открытый на текущий год, с указанием его номера.

В случае передачи обязательств по налогообложению плательщика  из одной налоговой инспекции  в другую (например, из районной в  городскую), при переводе предприятий  или переезде гражданина-плательщика  в другой район или город, а также при реорганизации предприятий налоговая инспекция совместно с финансовым органом, из района которых выбыл плательщик, посылает налоговой инспекции и финансовому органу по месту нового нахождения плательщика письмо с приложением копии его лицевых счетов.

В случае реорганизации  предприятий сальдо (недоимка или  переплата) по платежам в бюджет предприятий, утративших самостоятельность, переносится в лицевые счета вновь созданного предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ налоговых платежей предприятия

1. Налог на имущество организаций

 

Налог на имущество организаций  установлен гл. 30 Налогового кодекса РФ и вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций  относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество в соответствии с п. 1 ст. 373 Кодекса признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства и (или) владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база - среднегодовая (средняя) стоимость имущества. Определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение  налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сроки уплаты налога и  сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период - до 30 марта года, следующего за отчетным.

 

ООО «Мир» был приобретен 01.01.2008. объект основных средств стоимостью 610 000 р. со сроком полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения, т.е. с 01.02.2008. Рассчитайте сумму налога на имущество организаций нарастающим итогом за каждый квартал 2010 года и укажите сроки уплаты налога за каждый квартал.

 

В первую очередь рассчитывается норма амортизации:

 

Далее необходимо найти величину амортизационных отчислений за месяц, которая рассчитывается как произведение стоимости объекта основных средств на норму амортизации и деленное на количество месяцев в году:

  р.

Согласно п.2 ст. 259 НК РФ начисление амортизации осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, т.е. с 01.02.2008.

Определяем остаточную стоимость объекта основных средств на 01.01.2010 г., которая равна разнице первоначальной стоимости объекта основных средств и начисленной амортизации с 01.02.2008 г.:

  р.

Когда остаточная стоимость  объекта основных средств найдена, для 

упрощения расчетов целесообразно  составить следующую таблицу:

 

Амортизационные отчисления

Таблица 1

Дата	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
01.01.2010	10167	376 167
01.02.2010	10167	366 000
01.03.2010	10167	З55 833
01.04.2010	10167	345 666
01.05.2010	10167	335 499
01.06.2010	10167	325 332
01.07.2010	10167	315 165
01.08.2010	10167	304 998
01.09. 2010	10167	294 831
01.10. 2010	10167	284 664
01.11. 2010	10167	274 497
01.12. 2010	10167	264 330
31.12.2010	10167	254 163

Сумма авансового платежа  в I квартале равна произведению средней стоимости имущества за квартал на налоговую ставку и на :

Подлежит уплате в бюджет до 30.04.2010 года.

Сумма авансового платежа  в полугодие равна средней  стоимости имущества за полугодие, умноженной на ставку и на :

Подлежит уплате в бюджет до 30.07. 2010 года.

Сумма авансового платежа за 9 месяцев равна средней стоимости имущества за 9 девять месяцев, умноженной на ставку и на :

Подлежит уплате в бюджет до 30.10. 2010 года.

Далее рассчитываем сумму  налога за год , которая равна произведению среднегодовой стоимости имущества на ставку:

 р.

Определяем сумму доплаты  в бюджет, которая рассчитывается как разница между суммой налога за год и авансовыми платежами за I квартал, полугодие и 9 месяцев:

 р.

Сумму доплаты необходимо уплатить в бюджет до 30.01.2011 года

2. Транспортный налог

 

Транспортный налог  был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств в местный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ, однако объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На начало 2010 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт – Петербурге, числилось 24 автомобиля ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2010 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2010 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2010 года ООО «Мир» закупило 5 автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2010 года после аварии. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2010 год и укажите сроки уплаты.

 

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал:

Рассчитаем сумму авансового платежа за автомобили, которые числились на балансе организации целый год:

 р.

Сумма авансового платежа за один автомобиль, который был угнан 20 июня 2010 года. Она рассчитывается с коэффициентом, т.к. данный автомобиль числился на балансе предприятия меньше года:

Сумма авансового платежа по автомобилям, проданным в марте 2010 года, также рассчитывается с четом коэффициента:

 

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу за 6 месяцев:

Сумма авансового платежа за один автомобиль, который был угнан 20 июня 2010 года:

Сумма авансового платежа по автомобилям, проданным  в марте:

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу за 9 месяцев:

Рассчитаем сумму авансового платежа за автомобили, которые числились на балансе организации целый год:

Сумма авансового платежа за один автомобиль, который был угнан 20 июня 2010 года. Так как организация предоставила в налоговую инспекцию справку о том, что автомобиль угнан, то транспортный налог на данную машину после угона не начисляется и рассчитывается с коэффициентом :

Сумма авансового платежа по автомобилям, проданным  в марте 2010 года:

Сумма авансового платежа  по автомобилям, приобретенным 23 сентября 2010 года

 

Расчет суммы налога за 2010 год:

Рассчитаем сумму налога за автомобили, которые числились на балансе организации целый год:

Сумма налога за один автомобиль, который был угнан 20 июня 2010 года:

Сумма налогам по автомобилям, проданным в марте 2010 года:

Сумма налога по автомобилям, приобретенным 23 сентября 2010 года:

Сумма налога за автомобиль, снятый с учета 3 ноября 2010 года:

Сумма транспортного  налога за год:

Рассчитываем сумму  налога к доплате в бюджет, которая  равна разнице между суммой налога, рассчитанной нарастающим итогом за год и суммой уплаченных авансовых платежей:

Налог по итогам года необходимо уплатить до 1 февраля 2011 года.

 

3. Налог на добавленную стоимость.

НДС предоставляет  собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и их себестоимостью. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Ставки НДС составляю 0%, 10%, 18%. Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма НДС  к уплате в бюджет определяется как разница между НДС по операциям реализации и приобретения (для производства) товарно-материальных ценностей. Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия: