Теоретические основы налоговой политики и федерльных налогов

 

 

Введение

Переход России от унитарного к федеративному государству сопровождался изменением бюджетного устройства страны и вызвал необходимость разработки новых методов формирования бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Проведенные с начала 1990-х годов реформы бюджетной системы Российской Федерации позволили изменить механизм формирования региональных бюджетов, обеспечив органам государственной власти субъектов Российской Федерации некоторую степень самостоятельности. Однако важнейшие проблемы формирования бюджетов субъектов Российской Федерации, связанные с проведением самостоятельной налогово-бюджетной политики органами государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней, призвана была устранить реформа федеративных отношений и местного самоуправления.

В рамках реформы федеративных отношений и местного самоуправления осуществлено разграничение расходных полномочий и доходных источников между всеми уровнями власти, законодательно обеспечена самостоятельность органов государственной власти субъектов Российской Федерации в планировании доходов и расходов региональных бюджетов. Несмотря на проведенные изменения, функционирование механизма формирования региональных бюджетов не решило в полной мере проблемы эффективности формирования региональных бюджетов. Так, сложившийся подход к разграничению расходных полномочий и доходных источников между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации не обеспечил последних достаточными полномочиями и доходными источниками в целях самостоятельного формирования доходов и расходов бюджетов регионов. Вместе с тем, существующие методики планирования доходов и расходов бюджетов субъектов Российской Федерации не обеспечивают органам государственной власти субъектов Российской Федерации точность прогноза показателей по доходам и расходам в процессе формирования бюджета, что отрицательно сказывается на исполнении территориальных бюджетов.

Актуальность моей работы связана с проблемами развития и совершенствования системы налогообложения.

Цель курсовой работы состоит в изучении роли федеральных налогов в формировании регионального бюджета.

Для достижения поставленной цели, нужно решить следующие задачи:

1. Рассмотреть основы налоговой политики Российской Федерации.
2. Изучить виды и характеристики федеральных налогов РФ.
3. Определить сущность бюджетной системы РФ
4. Рассмотреть правовые основы бюджетной системы РФ.
5. Изучить доходы бюджетов субъектов РФ.
6. Проанализировать роль налоговых поступлений в региональный бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налоговой политики и федерльных налогов.

1. Основы налоговой политики РФ

Систему мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения, называют налоговой политикой. Налоговая политика является частью экономической политики государства, реализуется на всех уровнях - федеральном, региональном, муниципальном и корпоративном, предусматривает достижение основных целей, суть которых сводится к устойчивому обеспечению доходной части бюджета страны, а на корпоративном уровне - к устойчивому обеспечению доходов хозяйствующих субъектов.1 Разно уровневые понятия налоговой политики требуют теоретического обоснования не только целей, но и принципов, методического инструментария и организации. Теоретическое обоснование налоговой политики берет свое начало от классических экономических теорий и налоговых концепций. Само понятие “налоговая политика” является относительно молодым, и возникновение его связывают с трансформацией базовых налоговых категорий: налог, налогообложение, налоговая система и др. Принципами государственной налоговой политики являются принципы построения налоговой системы и налогообложения. Единства подходов к определению принципов налоговой политики в экономической литературе нет.

Современные налоговеды выделяют важнейшие самостоятельные принципы налоговой политики:

1. Научной обоснованности;

2. Определенности;

3. Оценки и учета ожидаемых  эффектов;

4. Учета и согласования  различных интересов;

5. Принцип единства стратегии  и тактики,

6. Гибкости;

7. Гласности;

8. Политической ответственности.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на

2014 год и на плановый  период 2015 и 2016 годов подготовлены  с целью составления проекта  федерального бюджета на очередной  финансовый год и двухлетний  плановый период. Основные направления  налоговой политики необходимо  учитывать, как при планировании  федерального бюджета, так и при  подготовке проектов бюджетов  субъектов Российской Федерации.2

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные

направления налоговой политики позволяют экономическим агентам

определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в

налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и

определенность условий ведения экономической деятельности на территории

Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления

налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот

документ представляет собой базу для подготовки федеральными органами

исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах,

соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в

Правительство Российской Федерации. Такой порядок повышает

прозрачность и предсказуемость, что имеет ключевое значение для

инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства

Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же,

как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы,

обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной

перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают

оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала,

повышение предпринимательской активности. Налоговая система

Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по

сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке

борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового

администрирования должны стать максимально комфортными для

добросовестных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является

необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы

Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность

налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее

оптимальный уровень.3

2. Виды и характеристика федеральных налогов Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. По российским законам, регулируемым статьей 164 НК РФ в настоящее время существует три вида НДС. НДС в размере 18%, 10% и 0%. НДС включается в конечную стоимость товаров и услуг и предъявляется покупателю. То есть выплаты по НДС производит покупатель или заказчик;

2) Акцизы - вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;

3) Налог на доходы физических лиц - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством;

4) Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Ставки:

Базовая ставка составляет 20 %:

2 % — зачисляется в  федеральный бюджет;

18 % — зачисляется в  бюджеты субъектов Российской  Федерации.

5) Налог на добычу полезных ископаемых - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели;

6) Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:

• при заборе воды

• при использовании акватории

• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

• при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

• при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно, как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды;

7) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - федеральным налогом. Регулируется главой 25.1 Налогового кодекса, которая вступила в силу с 1 января 2004 года (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 148-ФЗ)

Налоговые ставки:

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого всоответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

8) Государственная пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.4

Особенности федеральных налогов заключаются в том, что они непосредственно от налогоплательщика в соответствии с НК РФ идут в федеральный бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бюджетная система РФ. Бюджеты субъектов Российской Федерации.

2.1. Понятие и  сущность бюджетной системы Российской  Федерации.

Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.5 Бюджет РФ является важнейшим звеном финансовой системы государства. В настоящее время в нем аккумулируется до 60% ВВП. Особенность бюджетных отношений определена тем, что у государства должна быть определенная часть национального дохода, необходимая для того, чтобы государство выполняло свои функции. Бюджет – это финансовый план страны и регионов. Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций регионов. Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. С помощью региональных бюджетов государство проводит экономическую политику, выравнивая уровни экономического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Местный бюджет– это третий уровень бюджетной системы РФ. Местный бюджет является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Местное самоуправление осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производственной сферы.