Теоретические основы налоговой политики и федерльных налогов

Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальных затрат с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полностью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут слишком малы.

Тем не менее, существуют случаи, когда займы являются приемлемым источником финансирования текущих расходов. Бюджетные расходы обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в региональный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые региональными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

Кроме того, время от времени органам власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от стихийного бедствия, техногенной катастрофы и т.п. Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться за счет использования чрезвычайных способов. Конечно, с финансовой точки зрения оптимальным было бы финансирование чрезвычайных расходов за счет специально накопленных фондов, но в условиях постоянного бюджетного дефицита на практике данный способ не всегда оправдан.

Другим чрезвычайным источником может быть продажа имущества, принадлежащего субъекту Федерации, но с точки зрения эффективной региональной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоколиквидное имущество или ценные бумаги, которые покупались специально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части региональной собственности с целью приобретения другого имущества нерациональна в том числе и потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществляется по цене ниже рыночной.

Если региональные органы власти не располагают возможностями по немедленному увеличению доходов, а вышестоящий уровень управления не оказал необходимой помощи, остается единственная возможность привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

При использовании займов на эти или иные цели следует учитывать, что увеличение доли заемных средств в региональном бюджете приводит к существенному увеличению рисков, связанных с изменением рыночной конъюнктуры. Кроме того, большинство займов и кредитов выдается на жестких условиях соблюдения схемы погашения основного долга и регулярной уплаты процентов. Такие ограничения уменьшают возможности оперативного управления финансовыми потоками, так как вынуждают в первую очередь направлять доходы на выполнение обязательств перед кредиторами, а не перед населением.

2.4. Федеральные  налоги, поступающие в региональный  бюджет.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов Российской  Федерации, - по нормативу 100%;

- налога на прибыль  организаций при выполнении соглашений  о разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона "О соглашениях о разделе  продукции" и не предусматривающих  специальных налоговых ставок  для зачисления указанного налога  в федеральный бюджет и бюджеты  субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 %;

- налога на доходы физических  лиц - по нормативу 70 %;

- налога на наследование  или дарение - по нормативу 100%;

- акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 %;

- акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо, моторные  масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60%;

- акцизов на алкогольную  продукцию - по нормативу 100 %;

- акцизов на пиво - по  нормативу 100%;

- налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего  природного) - по нормативу 5%;

- налога на добычу общераспространенных  полезных ископаемых - по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья и общераспространенных  полезных ископаемых) - по нормативу 60 %;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по  нормативу 5%;

- сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (исключая внутренние водные  объекты) - по нормативу 30 %;

- сбора за пользование  объектами животного мира - по  нормативу 100%;

- единого налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту  регистрации, совершения юридически  значимых действий или выдачи  документов) - по нормативу 100 %:

- по делам, рассматриваемым  конституционными (уставными) судами  соответствующих субъектов Российской  Федерации;

- за государственную регистрацию  межрегиональных, региональных и  местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную  регистрацию изменений их учредительных  документов;

- за государственную регистрацию  региональных отделений политических  партий;

- за регистрацию средств  массовой информации, продукция  которых предназначена для распространения  преимущественно на территории  субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата  свидетельства о такой регистрации.

3. В бюджеты субъектов  Российской Федерации - городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  подлежат зачислению налоговые  доходы от федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с  настоящим Кодексом зачислению  в местные бюджеты и бюджеты  субъектов Российской Федерации.

Пропорции распределения собственных налоговых доходов субъекта РФ в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год, а также Законом о финансовых основах местного самоуправления.

Помимо собственных налоговых доходов источниками формирования налоговых доходов региональных бюджетов являются отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты. Нормативы такого распределения определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Доходы от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам, не относятся к налоговым доходам бюджетов субъектов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Налоговая политика призвана быть важнейшим составным звеном экономической политики государства, обеспечивающим формирование федерального, региональных и местных бюджетов, содействующим развитию производства предпринимательства, стимулирующим инвестиционную деятельность.

Долгое время основной упор при разработке налоговой политики на всех уровнях власти делался не на регулирующую (экономическую) функцию налогов, а на фискальную – максимально возможный в краткосрочной перспективе рост налоговых поступлений в бюджет. В результате современная российская налоговая система характеризуется яркой фискальной ориентацией и требует совершенствования, так как не обеспечивает необходимого наполнения доходов бюджетов всех уровней.

Бюджеты субъектов Федерации формируются и исполняются на основе следующих принципов:

• единства (все доходы поступают в единый бюджет);
• самостоятельности (каждый уровень власти составляет свой собственный бюджет);
• сбалансированности;
• гласности.

Как и доходы федерального бюджета, доходы бюджета субъекта Федерации классифицируются на налоговые и неналоговые.

В неналоговые доходы включаются дивиденды по принадлежащим субъекту Федерации акциям, а также поступления от других видов собственности.

Спецификой налоговых доходов субъекта Федерации (как и муниципального образования) является их распределение на собственные (закрепленные) и регулируемые.

Собственные налоги — это налоги, вводимые самим субъектом РФ и поступающие в его бюджет на постоянной основе. К ним относятся: региональные налоги и сборы; отчисления (доли) от тех региональных налогов и сборов, поступления которых распределяются между региональными и местными бюджетами.

Эти налоги составляют основу финансовой системы субъектов Федерации. Они позволяют субъектам Федерации проводить долгосрочную экономическую и социальную политику, обеспечивать развитие учреждений и организаций социальной сферы. К данным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на недвижимость;
• дорожный налог;
• транспортный налог;
• налог с продаж;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы;
• налог на вмененный доход.

Регулирующие налоги - это налоги, ежегодно передаваемые из вышестоящих в нижестоящие бюджеты с целью обеспечения необходимого объема финансовых ресурсов. Регулирующие налоги, поступающие в бюджеты субъектов Федерации, определяются в виде процентных отчислений от налога на прибыль, НДС, налога на доходы физических лиц.

Регулирующие налоги составляют основную часть регулирующих доходов - т. е. доходов, передаваемых в бюджеты нижестоящих уровней. Помимо регулирующих налогов, к регулирующим доходам относятся: дотации, субсидии, средства из специальных фондов финансовой поддержки регионов.

Существование регулируемых доходов связано с разным уровнем развития территорий, так как низкая рентабельность предприятий и низкий уровень жизни населения предопределяют узкую базу сбора как прямых, так и косвенных налогов. Но с другой стороны, на практике налоги с крупных предприятий лучше собираются более высоким уровнем власти. Поэтому аккумулирование налогов, дающих значительные поступления в вышестоящий бюджет, оправдано.

Субъекты Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы. Органы исполнительной власти субъектов Федерации могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в свои бюджеты в части сумм федеральных налогов только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита своего бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

1. Конституция Российской  Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской  Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации.

4. Аронов А.В. Социализация  налоговой политики Российской  Федерации //Финансовый бизнес. – 2012. - №1. – с11-19.

5. Белова Е. Применение бюджетной классификации в 2004 г.// "Финансовая газета", N 6, 2011 г.

6. Бесчетная О.А., Мельник А.Д. Межбюджетные отношения - в ранг закона// "Российский налоговый курьер" N 2, 2012 г.

7. Бородай О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // "Аудиторские ведомости", N 7, июль 2011 г.

8. Владимиров С.А. О некоторых  причинах несбалансированности  экономических систем и направлениях  налоговой политики // Налоги. – 2010. - №2 – с. 34-42.

9. Миронов А.А. Сущность и содержание налоговой политики в современных условиях // Экономические науки. – 2010 – №6. – с 59-62

10. Бабич А.М. Государственные  и муниципальные финансы: учебник  для вузов / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.:ЮНИТИ, 2011 – 687с.

11. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец./П.И. Вахрин – 2-е изд., испр и доп –М.:Дашков и К, - 2012 – 344с.

12.Евстигнеев Е.И. Налоги и налогообложение / Е.И. Евстигнеев. - 5-е изд.. - СПб: Питер, 2012.

13.Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2010.

14. Землянская И.С, Гончаров AM. Функциональный аспект налогообложения добавленной стоимости: теория и практика / И.С. Землянская // Налоги и налогообложение. -2012. -№ 2 (290).