Теоретические аспекты таможенных платежей

     Содержание 

Введение………………………………………………………………………….....3

Глава 1. Теоретические аспекты таможенных платежей………………….........5

     1.1 Правовая природа таможенных  платежей…………………………....5

     1.2 Экономическая сущность и назначение  таможенных платежей…….6

Глава 2. Таможенные платежи в РФ, их виды, характеристика…………….…9

2.1 Таможенные пошлины и их определение,  классификация и 

порядок исчисления на ввозные и вывозные..…………………….…..9

     2.2 Таможенные сборы……………………………………………………..13

2.3 Акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную

территорию  РФ………………………………………………………...14

2.4 Особенности исчисления налога  на добавленную стоимость 

при ввозе товаров на таможенную территорию РФ………………..16

Глава 3. Исчисление таможенных платежей на примере 

         ООО «Промсахар»…………………………………………………….22

3.1 Особенности уплаты НДС при  ввозе товаров на территорию 

РФ  на примере ООО «Промсахар»……………………………….…22

3.2 Роль таможенных платежей в  формировании 

доходной  части Федерального бюджета РФ.……………………….25

Заключение……………………………………………………………………….36

Список  используемых источников……………………………………………..39

Приложения………………………………………………………………………41 
 
 
 
 
 

     Введение 
 

    Таможенная  политика государства играет решающую роль в развитии экономических отношений  России с другими странами. Грамотно построенная налоговая система  в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Таким образом, налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.

    Таможенная  политика – это мощный рычаг, при  помощи которого государство может  стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе производства экспортной продукции, и ввоз импортных товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе.

    Основная  задача государства в области  международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно  больше своей продукции, сделав их товары более конкурентноспособными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и поэтому относится прежде всего к импорту. Другая часть методов имеет своей задачей формирование и поддержание экспорта.

    Средства  регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая непосредственно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добровольные» ограничения экспорта и т. д.).

    Наиболее  распространенными средствами служат таможенные тарифы, целями использования которых являются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для развивающихся стран), регулирование внешнеторговых потоков (более типично для развитых государств) или защита национальных производителей (главным образом в трудоемких отраслях).

    Именно  поэтому важно оценить эффективность  таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, а также проанализировать таможенные тарифы как реестр налогооблагаемых товарных позиций.

    Объектом  исследования являются ввозные и  вывозные таможенные платежи, которыми являются акцизы, НДС, таможенные сборы, таможенные пошлины.

    Для анализа данной темы необходимо решить несколько задач:

     1. выявить правовую природу таможенных  платежей;

     2. проанализировать сущность и  назначение таможенных платежей;

     3. рассмотреть таможенные платежи  в РФ, их виды, характеристика;

     4. рассчитать исчисление таможенных  платежей на примере предприятия.

    Цель  курсовой работы - раскрыть действующую  систему налогообложения внешнеторговой деятельности в Российской Федерации, правовые аспекты таможенной политики, рассмотреть виды таможенных платежей, их классификацию. Особое внимание обратить на рассмотрение места таможенных платежей в налоговой системе РФ. 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Теоретические аспекты таможенных  платежей 

     1.1 Правовая природа таможенных  платежей 
 

    Правовая  природа таможенных платежей имеет  большое практическое значение. Она  определяет назначение и использование  средств, получаемых в соответствии с Таможенным кодексом. Таможенный кодекс РФ (далее – ТК РФ) определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела.

    Основным  нормативным документам, определяющим основы государственного регулирования  внешнеторговой деятельности является Федеральный закон от 8 декабря 2003года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». В соответствии со статьей 3 №164-ФЗ государственное регулирование внешнеторговой деятельности основывается на Конституции Российской Федерации (далее - РФ) и осуществляется в соответствии с данным Законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, также общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами РФ.

     Применение таможенных пошлин к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе»[5]; Постановлением Правительства РФ от 23 декабря 2006 года № 795 и приказом ГТК РФ от 6 августа 2003 г. № 865; пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 6 мая 1995 г. № 454. В настоящее время действует Таможенный тариф РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830.

    Применение  Налога на добавленную стоимость (далее - НДС) к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии со специальной VI Директивой ЕЭС от 17.05.1977 «Об унификации правовых норм, регулирующих взимание НДС в странах - членах Сообщества»; статьи 146-147, 151, 164, 165, 167 и др. Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ); постановление ФАС МО от 18 февраля 2005 г. № КА-А40/494-05; приказ ГТК России от 21.07.2003 № 806.

    Применение  акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом [2], Законом РФ «Об акцизах», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах», части первой Налогового кодекса РФ, части второй НК РФ, Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй НК РФ», письма ГТК России от 19.12.2000, № 01-06/36951, постановления Правительства РФ от 04.09.99 № 1008 «О марках акцизного сбора», Приказа ГТК № 896 от 03.10.00. 
 

    1.2 Экономическая сущность и назначение  таможенных платежей 
 

    При перемещении через таможенную границу  РФ и в других случаях, установленных  статьей 110 Таможенного кодекса, уплачиваются следующие таможенные платежи:

    1) таможенная пошлина ввозные и вывозные;

    2) налог на добавленную стоимость; 

    3) акцизы ввозные и вывозные;

    4) таможенные сборы[15, с.103].

    Специфика таможенных платежей состоит в том, что уже никто не препятствует вывозу или ввозу товаров в  Россию; таможенное оформление происходит в субъектах Федерации по месту нахождения предприятия или гражданина, где и должна происходить оплата пошлины, налогов и сборов, т.е. таможенный контроль и оформление происходят не только на границе, но и внутри страны.

    Появилось понятие внутренней и пограничной таможни. Сложился и действует порядок, при котором ввезенный товар представляется на границе или в международном аэропорту и направляется для декларирования и оформления во внутренний таможенный орган.

    Таможенные  платежи уплачиваются непосредственно декларантом, либо иным лицом в соответствии с Таможенным кодексом до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях - государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счета таможенных органов. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, это решение принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации. Лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей, отсрочка или рассрочка уплаты таких платежей не предоставляется.

    Уплата  таможенных платежей может обеспечиваться залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица, либо внесением на депозит причитающихся  сумм. При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у залогодателя, если таможенный орган не примет иного решения. Залогодатель не вправе распоряжаться предметом залога без согласия таможенного органа. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Центрального банка (далее - ЦБ) РФ на проведение операций в иностранной валюте.

    Неуплаченные  таможенные платежи взыскиваются таможенным органом в бесспорном порядке  независимо от времени обнаружения  факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке. За время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3 % суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты. В случае если лицо, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу не является декларантом, такое лицо несет солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей[10, с.80].

    При незаконном перемещении товаров  и транспортных средств солидарную ответственность за уплату таможенных платежей несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали о незаконности такого перемещения, а при ввозе лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза. Суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года с момента уплаты или взыскания таких платежей. При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются.  
 
 
 
 

     2 Таможенные платежи в РФ, их  виды, характеристика 

2.1 Таможенные пошлины и их определение,  классификация и порядок исчисления  на ввозные и вывозные 
 

    Таможенная  пошлина - это обязательный платеж, уплачиваемый в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Известно, что с 1 января 2005 г. таможенные пошлины исключены из системы налогов и сборов России, но по сути они являются инструментом налогообложения внешней торговли.