Сущность и принципы налогового учета

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 
 

Контрольная работа на тему: «Сущность и принципы налогового учета»

Вариант 1 
 
 
 
 
 

                                                              Выполнила:

                                                             Студентка группы

                                                             

                                                             

                                                              Проверила:   
 
 
 
 

Псков

2010 г.

 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Сущность  и принципы налогового учета……………………………………..5

1.   Понятие, сущность и виды налогового учета…………………………..5
2.   Основные элементы налогового учета……………………………….....9
3.   Принципы ведения налогового учета………………………………....12

2. Практическая часть

    Задача 1………………………………………………………………………...14

  Задача 2………………………………………………………………………...15

  Задача 3………………………………………………………………………...17

  Задача 4………………………………………………………………………...20

  Задача 5………………………………………………………………………...22

  Задача 6………………………………………………………………………...25

  Задача 7………………………………………………………………………...30

Заключение…………………………………………………………………….....31

Список используемой литературы……………………………………………...32

 

      Введение 

     Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической  системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с  другой – выступает главным орудием  реализации ее экономической доктрины.

     Налоги  являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений  между государством и членами  общества. Именно возникновение государства  способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов.

     Взимание налогов -  одна из основных и древнейших функций государства, условие его существования. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Учет  налогоплательщиков - это первый этап налоговой работы. Прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать.

     В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые органы получают первичную  информацию о налогоплательщиках и  включают ее в свою базу данных. В  дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются.

     Фактически  процесс учета плательщиков - это  непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия.

     В данной работе я рассмотрю основные положения налогового законодательства, касающиеся постановки на налоговый учет, а также проблемы, которые возникают в этой сфере. Рассмотрю общую характеристику налогового учета и принципы его ведения.

 

      1. Сущность и принципы налогового учета

1. Понятие, сущность и виды налогового учета

 

     Налоговый учет является тем базисом, на котором  начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности. Таким образом, осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и др.

     Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым Кодексом Российской Федерации.

     Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиалы и обособленные подразделения.

     Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей  налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

     Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно  от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

     В случае если налогоплательщик начал  осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей  налогообложения принципы и порядок  отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

     Данные  налогового учета должны отражать порядок  формирования суммы доходов и  расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей  налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка  расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу¹.

     Формирование  данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в т.ч. операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах, либо переносятся на ряд лет). При этом аналитический учет данных должен быть организован так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

     Регистры  налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых  магнитных носителях.

     Формы регистров налогового учета и  порядок отражения в них данных разрабатываются организациями самостоятельно и устанавливаются приложениями к приказу (распоряжению) руководителя об учетной политике для целей налогообложения.

     Правильность  отражения фактов хозяйственной  жизни в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

     Исправление ошибок в регистрах налогового учета  должны быть обоснованы и подтверждены подписью лица, вносящего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

     За нарушение порядка налогового учета установлена ответственность по налоговому законодательству.

     Налоговый учет можно разделить на виды в  зависимости от объектов налогового учета:

     - налоговый учет организаций;

     - налоговый учет физических лиц.

     Налоговый учет можно также разделить на виды в зависимости от оснований постановки на учет. В соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц - по месту жительства, для предпринимателей без образования юридического лица - по месту нахождения, или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

     К основным процедурам, связанным с  учетом плательщиков, можно отнести следующие:

     1. Получение от плательщика пакета  документов, необходимых для постановки  на учет, их проверка, включение  информации о налогоплательщике  в базу данных и присвоение  ему идентификационного номера (ИНН).

     2. Получение от плательщика информации о внесении изменений в первоначально предоставленный пакет документов и включение информации об изменении документов налогоплательщика в базу данных.

     3. Получение и включение в базу  данных сведений о налогоплательщиках  из иных источников (не от налогоплательщика).

     4. Выдача плательщику Свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе, а также - различных справок,  необходимых для осуществления  им хозяйственной деятельности.

     5. Ответы на запросы, поступающие  из налоговых, правоохранительных, судебных и иных органов, касающиеся сведений, содержащихся в учредительных документах налогоплательщиков и их счетов в банках.

     6. Представление базы данных ЕГРН  на региональный уровень. 

     7. Составление отчетности о работе  по учету плательщиков и участие  в составлении отчетности о работе инспекции.

     8. Выверка сведений, содержащихся  в базе данных.

     9. Прочие работы, не вошедшие в  перечень, но связанные с учетом  плательщиков.  

2. Основные  элементы налогового учета.

 

     Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:

       1) субъекты налогового учета; 

       2) объекты налогового учета; 

       3) основания налогового учета; 

       4) место постановки на налоговый  учет;

       5) порядок и сроки постановки  на учет, переучета и снятия  с учета; 

       6) порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

     Субъектами  налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении  налогоплательщиков налогового учета, переучета, снятия с налогового учета  и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы².

     Таможенные  органы в пределах своей компетенции  также, как и налоговые органы, осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предусматривает  осуществление налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ). Однако таможенные органы не наделены законодателем полномочиями по проведению налогового учета. Осуществление организациями и физическими лицами внешнеэкономической деятельности не является законодательно установленным основанием налогового учета. Учет участников внешнеэкономической деятельности, осуществляемый таможенными органами, не будет являться налоговым учетом, и налоговые санкции за нарушение порядка такого учета применяться не должны.