Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода. (Гл.26.3. Ст. 346.31)

    Таким образом,

    

    Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. (Гл.26.3. Ст. 346.32 п.2)

    

    Тогда ЕНВД=27020,952-1960=25060,952руб.

 

Задача 3.

     ООО «Люкс» производит мягкую мебель. Себестоимость  одного комплекта мебели 5000 руб. Прибыль на изделие 1000 руб. За налоговый период часть продукции реализована, часть передана безвозмездно. Найти сумму НДС к уплате в бюджет и сумму налога на прибыль.

     Таблица 1

     Данные  для расчета НДС  и налога на прибыль

      1. Объектом налогообложения НДС  признается  реализация товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

     В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); (Гл.21.Ст.171.).

     В соответствии с этим, передача безвозмездно комплектов мебели признается реализацией товаров и облагается НДС.

     Найдем  себестоимость всех комплектов:

     

     Тогда выручка от реализации будет равна:

     

     В данном случае  принимается ставка 18%  (п.3. Ст. 164. Гл.21.НК РФ). Начислим НДС  на выручку от реализации:

     

     Необходимо  рассчитать налог на прибыль. В соответствии с Гл.25. Ст.247. объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы  признается: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

     К доходам в целях настоящей  главы относятся:

     1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав;

     2) внереализационные доходы.

     При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

     Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п.1.Ст.249.Гл.25. НК РФ).

     Вычтем  НДС из выручки от реализации:

     Выручка без НДС

     В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (п.1. С.252.Гл.25. НК  РФ).

     Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

     Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода( абзац 4 п.1. С.252.Гл.25. НК  РФ).

     Налоговой базой является:

     Н_Б =  Выручка без НДС – Себестоимость

     

     Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный  в соответствии с главой 25, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных статьей 283, статьями 264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304 НК РФ.

     Если  в отчетном (налоговом) периоде получен  убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке (п.8 Ст.274 Гл.25 НК РФ).

     Так как организация понесла убытки, то налог на прибыль будет равен 0. 
 

 

Задача 4.

     Медицинская организация занимается оказанием  обычных медицинских и косметических услуг. Определить сумму НДС в бюджет по итогам периода по операциям.

     Таблица 2

     Операции  для расчета НДС  в бюджет по итогам периода

     Объектом  налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав (НК РФ Гл.21 Ст.246. п.1).

     Не  подлежит налогообложению (освобождается  от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню; медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. (НК РФ Гл.21.Ст. 149. п.2.).

     В соответствии с этим рассчитаем НДС  начисленный по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 Гл.21. статьи 164 НК РФ.

     

     Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные  статьей  171  НК РФ налоговые вычеты.

     Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации(НК РФ Гл.21.Ст. 171. п.2.).

     Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг) (НК РФ Гл.21.Ст. 171. п.12.).

     Рассчитаем  вычеты НДС:

     

     Итого НДС в бюджет  за период:

     

 

Задача 5.

     По  данным, приведенным в Таблице 3,исчислить  сумму авансового платежа за 1 квартал  по налогу на имущество организации. Определить сумму амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета за 1 квартал помесячно.

     Метод начисления амортизации в целях  бухгалтерского учета – линейный, а в целях налогового учета – нелинейный.

     Основное  средство введено в эксплуатацию 14 декабря предыдущего года.

     Таблица 3

     Данные  для расчета авансового платежа за 1 квартал  по налогу на имущество.

     Налоговая база налога на имущество определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

     Налоговая база определяется налогоплательщиками  самостоятельно в соответствии с  главой 30 НК РФ.

     При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.(п.1 Ст.375 Гл. 30 НК РФ).

     Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

     Рассчитаем  амортизацию,  начисленную в целях  бухгалтерского учета:

      где Na – норма амортизации, равная ,

     n – срок полезного использования в месяцах,

     ПС  - первоначальная стоимость

      - амортизация за три месяца  будет иметь одинаковую величину.

     Рассчитаем  амортизацию,  начисленную в целях  налогового учета:

       где Na – норма амортизации, равная ,

     n – срок полезного использования в месяцах,

     ОС  - остаточная стоимость, ОС = ПС - , отсюда

      - амортизация  за январь

     Амортизация за февраль:

     

     Амортизация за март:

     

     Найдем  остаточную стоимость:

     

     

     

      , тогда 

     

     Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового Кодекса.(п.4 Ст.382 Гл. 30 НК РФ)