Сущность и принципы налогообложения

  При  существующей системе исчисление налога производится по шкале ставок,  прогрессивно увеличивающихся с ростом дохода.  Однако по повышенной ставке  облагается не весь доход,  а только та его часть, которая попадает в соответствующий данной ставке избыток  дохода.  В первых диапазонах попадающие в них части (доли) дохода облагаются по более низким ставкам, и лишь для каждой следующей части (доли) налоговая ставка повышается).  Таким образом, если самая высшая доля дохода и облагается по ставке в 75%,  то предыдущие несут  значительно более низкое налоговое бремя.  Сумма всех частей рассчитанного таким путем налога по отношению ко всей сумме дохода и есть  "эффективная" налоговая ставка.

  Отличие  авансовых налогов от налога  на  индивидуальные  доходы состоит  в следующем: а) первые уплачиваются непосредственно в момент получения дохода, а расчеты по последнему налогу производятся лишь в конце налогового периода;  б) первые уплачиваются не получателем,  а плательщиком дохода;  в) первые налоги рассчитываются с полной суммы уплачиваемого дохода без каких-либо вычетов, а последний взимается с чистого дохода за минусом долгов, издержек, с предоставлением льготных вычетов и т.д.

   

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - налог, объектом обложения которого является разница  между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг, и стоимостью покупок у различных поставщиков. Здесь речь идет о вновь созданной стоимости, являющейся источником заработной платы, взносов в фонд социального страхования, предпринимательской прибыли. Иными словами, в облагаемый оборот включается не вся выручка от реализации товаров и услуг, а лишь добавленная стоимость на каждой стадии производства и реализации.

     В большинстве стран мира,  параллельно с  уже  рассмотренной  системой подоходных налогов,  действует система налогов на добавленную стоимость, которую можно считать усовершенствован-ным вариантом  первой системы.  В обеих этих системах последующий налог связан с предыдущими путем налогового кредита, т.е. предыдущие налоги вычитаются непосредственно из суммы последующего налога, а не из облагаемого дохода (что было бы менее выгодно для  налогоплательщика).  Основные  разл膆††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††утствуют стандартные вычеты,  резервы, включаемые в состав издержек или образуемые за счет прибыли и т.д., разрешенные по корпорационному налогу и налогу на индивидуальные доходы. В то же время капитальные затраты (на приобретение машин, оборудования и т.д.) для целей расчета налога на добавленную стоимость списываются не в порядке амортизации (т.е. с рассрочкой по годам), а сразу же по мере их осуществления (что является  весьма мощным стимулом для обновления их производственных мощностей).  Таким образом,  база налогов на добавленную  стоимость охватывает фонд заработной платы и чистую денежную выручку от деятельности предприятия,  что резко  упрощает  налоговый контроль  и  ограничивает возможности для злоупотреблений налоговыми льготами. 

   

 

Структура действующей налоговой  системы

Российской  Федерации

 
 

              Законом "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации"  впервые  в  России  вводится  трехуровневая система налогообложения.

1. Федеральные  налоги  0взимаются  по  всей  территории России.  При  этом  все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет  Российской

Федерации (СХЕМА 1).

2.Республиканские  налоги являются  общеобязательными.  При этом сумма платежей,  например,  по налогу на имущество предприятий,  равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района,  на  территории  которого находится  предприятие (СХЕМА 2).

3. Из  местных налогов (а их всего  22)  общеобязательны только 3 - налог на имущество физических лиц,  земельный, а также регистрационный сбор с физических  лиц,  занимающихся предпринимательской деятельностью (СХЕМА 3).

 И  еще один важный в условиях  рынка налог - на рекламу.

Его должны платить юридические и физические лица,  рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг рекламе. 

                                    

                                  

                                               
 
 
 
 
 
 
 

                                         СХЕМА 1

                          г==================¬

                          ¦ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ¦

                          L========T=========-

        -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

        ¦ Налог на добавленную +---+---+ Федеральные платежи за ¦

        ¦ стоимость            ¦   ¦   ¦ пользование природными  ¦

        L-----------------------   ¦   ¦ ресурсами              ¦

                                   ¦   L-------------------------

        -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

        ¦ Акцизы на отдельные  ¦   ¦   ¦ Подоходный  налог      ¦

        ¦ группы и виды товаров+---+---+ (налог на прибыль) с   ¦

        L-----------------------   ¦   ¦ предприятий            ¦

                                   ¦   L-------------------------

        -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

        ¦ Налог на доходы      ¦   ¦   ¦ Подоходный налог  с     ¦

        ¦ банков               +---+---+ физических лиц         ¦

        L-----------------------   ¦   L-------------------------

        -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

        ¦ Налог на доходы от   ¦   ¦   ¦ Налоги - источники  об- ¦

        ¦страховой деятельности+---+---+ разования  дорожных     ¦

        L-----------------------   ¦   ¦ фондов                 ¦

                                   ¦   L-------------------------

        -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

        ¦ Налог на операции с  +---+---+    Гербовый сбор       ¦

        ¦ ценными бумагами     ¦   ¦   L-------------------------

        L-----------------------   ¦

        -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

        ¦ Таможенная пошлина   +---+---+ Государственная пошлина¦

        L-----------------------   ¦   L-------------------------

        -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

        ¦ Отчисления на вос-   ¦   ¦   ¦ Налог с имущества,     ¦

        ¦ производство мине-   +---+---+ переходящего в порядке ¦

        ¦ рально-сырьевой базы ¦   ¦   ¦ наследования и дарения ¦

        L-----------------------   ¦   L-------------------------

        -----------------------¬   ¦

        ¦ Налог с биржевой дея-+----

        ¦ тельности            ¦

        L----------------------- 
 

 

                                   

                                                       СХЕМА 2 

                         г========================¬

                         ¦РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ И¦

                         ¦ НАЛОГИ КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ,¦

                         ¦ АВТОНОМНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ¦

                         L===========T============-

         ------------------------¬   ¦   ------------------------¬

         ¦Республиканские платежи¦   +---+     Лесной  налог     ¦

         ¦ за пользование        +---+   L------------------------

         ¦ природными ресурсами  ¦   ¦

         L------------------------   ¦   ------------------------¬

                                     ¦   ¦ Плата за воду, забира-¦

         ------------------------¬   ¦   ¦ емую промышленными    ¦

         ¦ Налог  на  имущество  +---+---+ предприятиями из водо-¦

         ¦ предприятий           ¦       ¦ хозяйственных  систем  ¦

         L------------------------       L------------------------ 

                                             
 
 

                                                 СХЕМА 3

                            г===============¬

                            ¦МЕСТНЫЕ  НАЛОГИ¦

                            L=======T=======-

         -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

         ¦  Земельный налог     +---+   ¦ Регистрационный сбор  с ¦

         L-----------------------   ¦   ¦ физических  лиц, занима-¦

         -----------------------¬   +---+ ющихся предприниматель-¦

         ¦ Налог на имущество   +---+   ¦ ской деятельностью     ¦

         ¦ физических лиц       ¦   ¦   L-------------------------

         L-----------------------   ¦   -------------------------¬

         -----------------------¬   +---+ Другие  виды  местных  ¦

         ¦Сбор за право торговли+---+   ¦ налогов                ¦

         L-----------------------   ¦   L-------------------------

         -----------------------¬   ¦   -------------------------¬

         ¦Налог на строительство¦   ¦   ¦ Целевые сборы с населе-¦

         ¦ объектов производст- +---+   ¦ ния и предприятий всех  ¦

         ¦ венного назначения в ¦   ¦   ¦ организационно-правовых¦

         ¦ в курортной зоне     ¦   ¦   ¦ форм на содержание  ми- ¦

         L-----------------------   L---+лиции, на благоустройст-¦

                                        ¦  во и другие цели      ¦

                                        L------------------------- 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      СХЕМА 3 (ПРОДОЛЖЕНИЕ)

         -----------------------¬       -------------------------¬

         ¦   Курортный сбор     +---¬   ¦ Налог на перепродажу   ¦

         L-----------------------   +---+ автомобилей  и ЭВМ      ¦

         -----------------------¬   ¦   L-------------------------

         ¦ Налог на рекламу     +---+   -------------------------¬

         L-----------------------   ¦   ¦ Лицензионный  сбор за   ¦

         -----------------------¬   +---+ право торговли  вино-   ¦

         ¦ Сбор с владельцев    +---+   ¦ водочными изделиями    ¦

         ¦ собак                ¦   ¦   L-------------------------

         L-----------------------   ¦   -------------------------¬

         -----------------------¬   +---+ Сбор за  выдачу ордера  ¦

         ¦ Лицензионный сбор за ¦   ¦   ¦ на квартиру            ¦

         ¦право проведения мест-+---+   L-------------------------

         ¦ ных аукционов и      ¦   ¦   -------------------------¬

         ¦ лотерей              ¦   +---+ Сбор за право использо-¦

         L-----------------------   ¦   ¦ вания  местной символики¦