Сравнительный анализ налогообложения имущества организаций в двух и более субъектах России

     5) религиозные организации в части  имущества, предназначенного для  производства и переработки сельскохозяйственной  продукции; 

     6) религиозные организации в части  имущества, переданного по договору  безвозмездного пользования государственным  и муниципальным образовательным учреждениям для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей), а также государственным и муниципальным специальным (коррекционным) образовательным учреждениям для обучающихся (воспитанников) с отклонениями в развитии в целях осуществления основной уставной деятельности указанных учреждений, не связанной с предпринимательской;

     7) автомобильные колонны войскового  типа, автотранспортные предприятия  и организации, поставляющие автомобили  для формирования автомобильных колонн войскового типа и специализированных формирований, в части списочного состава автотранспортных средств, поставляемых в Вооруженные Силы Российской Федерации;

     8) жилищные кооперативы, жилищно-строительные  кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации.  

     3.Сравнительный  анализ налога  на имущество организаций  в городе Санкт-Петербург, Липецкой области и Краснодарском крае.

     Для наиболее наглядного и эффективного сравнения налога на имущество организаций в городе Санкт-Петербург, Липецкой области и Краснодарском крае данные по основным элементам налогообложения представлены в таблице 1. 

     Таблица 1.

 

     Как видно из таблицы 1, многие субъекты Российской Федерации не устанавливают  дифференцированные налоговые ставки, как например, в городе федерального значения Санкт-Петербурге или Липецкой области, но так как это предусмотрено п.2 ст.380, то в некоторых субъектах установлены дифференцированные налоговые ставки, как например, в Краснодарском крае.

     Также отличия есть в сроках уплаты налога и авансовых платежей. Многие субъекты устанавливают сроки, такие же, как установлены в Налоговом кодексе РФ, но законодательством предусмотрено, что законодательный (представительный) орган власти субъектов РФ могут устанавливать собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей, как например, в Краснодарском крае.

     Наиболее  часто субъекты Российской Федерации  используют право на установление дополнительных льгот. Во всех трех рассматриваемых  субъектах предусмотрены региональные льготы по налогу на имущество организаций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение.

     Среди основных налогов Российской Федерации  налог на имущество организаций занимает далеко не последнее место, так как практически всем организациям приходится иметь с ним дело. Согласно нормативным документам плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество признаваемое объектом налогообложения. Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемые по остаточной стоимости. Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу. Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

     В данной работе было рассмотрено законодательство 3-х разных субъектов Российской   Федерации, а   именно   города   федерального   значения   Санкт-Петербурга, Липецкой области и Краснодарского края. Были учтены особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество организаций, устанавливать ставки налога, порядок и сроки уплаты налога.

     В перспективе этот налог, а также  налог на имущество физических лиц  и земельный налог могут быть заменены налогом на недвижимость, экспериментальная апробация которого осуществляется в настоящее время в городах Великом Новгороде и Твери. На мой взгляд,   
введение такого налога приблизит налоговую систему Российской Федерации к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям развития рыночной экономики. 
 

     Список  литературы.

Законодательные акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая : с изм. и доп. на 10 мая 2009 года. – М. : Эксмо, 2009
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 10 февраля 2010г. - М. : Эксмо, 2010
3. Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 19 ноября 2003 года (ред. от 10.06.2008 № 1497-КЗ)
4. Закон Липецкой области «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» от 27 ноября 2003 N 80-ОЗ (ред. от 25.11.2009 N 332-ОЗ)
5. Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 N 684-96 (ред. от 24.11.2009 N 552-101)

      Книги:

6. Оканова Т.Н., Косов М.Е. Региональные и местные налоги : учеб. Пособие для студентов вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006

      Статьи:

8. Варламова В., Монако О. Уплата налогов и страховых взносов в 2010 году. /Налоговое планирование. 2010, №1
9. Гарилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году.  /Налоговый вестник, 2010, №1,

       Интернет сайты:

10. www.consultant.ru/ «Консультант Плюс»
11. www.klerk.ru/ все о бухгалтерском учете
12. www.kubzsk.ru/ Законодательное собрание Краснодарского края
13. www.nalog.ru/ Федеральная налоговая служба
14. www.rg.ru/ «Российская газета»
15. www.rnk.ru/ Журнал «Российский налоговый курьер»
16. www.rg.ru/ «Российская газета»

 
 

     Приложения. 

Пример 1 
Стоимость объекта основных средств по состоянию на 1 января 2009 г. составляет 200 тыс. руб. Норма амортизации – 12% (1% в месяц). При этом налоговая база в течение 2009 г. будет определяться следующим образом:

Тыс.руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пример 2 
Данные о размере налоговой базы даны в таблице1.

                                                Таблица 1.

                                                   Тыс.руб.

 

  Налоговая ставка  равна 2,2%.

Расчет будет выглядеть следующим образом (табл.2):

Таблица 2.

Тыс.руб.