Сравнительный анализ налогообложения имущества организаций в двух и более субъектах России

     4) религиозные организации в отношении  зданий и сооружений, иного имущества,  специально предназначенного для  богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), имущества монастырей, дацанов, подворий;

     5) организации - в отношении имущества,  находящегося в собственности  Санкт-Петербурга и предназначенного  для водоснабжения и водоотведения. 

     6) садоводческие, огороднические и  дачные некоммерческие объединения  граждан - в отношении имущества,  используемого в целях обеспечения  социально-хозяйственных задач ведения  садоводства, огородничества и  дачного хозяйства;

     7) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета Санкт-Петербурга и (или) местных бюджетов;

     8) организации - в отношении объектов  социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

     9) научные организации Российской  академии наук, Российской академии  медицинских наук, Российской академии  сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

     10) государственные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы в соответствии с Федеральным законом "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" - в отношении аварийно-спасательных средств;

     11) организации, осуществляющие виды  экономической деятельности в соответствии с кодом 60.21.2 "Деятельность городского электрического транспорта" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и являющиеся плательщиками налога, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга;

     12) органы местного самоуправления в Санкт-Петербурге - в отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений;

     13) гаражно-строительные кооперативы  - в отношении находящегося на  их балансе имущества;

     14) организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с кодом 64.20 "Деятельность в области электросвязи" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и являющиеся плательщиками налога, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга, - в отношении имущества, находящегося в собственности Санкт-Петербурга;

     15) организации, выполнившие не ранее  1 января 2009 года на территории  Санкт-Петербурга условия договора, заключенного в соответствии  с Законом Санкт-Петербурга от 26 мая 2004 года N 282-43 "О порядке предоставления объектов недвижимости, находящихся в собственности Санкт-Петербурга, для строительства и реконструкции", в отношении объекта культурного наследия регионального значения. 

     2.2. Налог на имущество  в Липецкой области.

     Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 N 80-ОЗ (ред. от 25.11.2009 N 332-ОЗ) «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» в соответствии с налоговым кодексом РФ устанавливает налог на имущество организаций на территории Липецкой области, определяет налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и формы отчетности  по налогу. Общие принципы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного  периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Сумма налога зачисляется в областной  бюджет.

     Дополнительно к федеральным льготам по налогу на имущество организаций, Законом  Липецкой области «О налоге на имущество  организаций в Липецкой области» установлены следующие льготы:

     Освобождаются от налогообложения:

     1) бюджетные учреждения, финансируемые  из областного бюджета и (или)  бюджетов муниципальных образований  на основе сметы доходов и  расходов,

     2) органы законодательной (представительной) и исполнительной власти Липецкой области и органы местного самоуправления Липецкой области;

     3) организации - в отношении имущества автомобильных дорог общего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог);

     4) садоводческие товарищества;

     5) религиозные организации;

     6) организации народных художественных промыслов;

     7) организации, выделяющие и создающие за счет собственных средств рабочие места в счет квоты, а также сверх установленной квоты для лиц, особо нуждающихся в социальной защите, пропорционально удельному весу заработной платы категории граждан, определенной в соответствии с Законом Липецкой области "О квотировании рабочих мест для лиц, особо нуждающихся в социальной защите", в общих расходах на оплату труда работающих;

     8) организации - победители конкурса инвестиционных проектов в соответствии с Законом Липецкой области от 25 февраля 1997 года N 59-ОЗ "О поддержке инвестиций в экономику Липецкой области" - в отношении имущества, являющегося объектом реконструкции, расширения или технического перевооружения производства, а также созданного или приобретенного в результате осуществления указанных инвестиционных проектов на территории Липецкой области, при условии фактического выполнения не менее чем на 90 процентов по каждому из годовых финансово-экономических показателей бизнес-плана инвестиционного проекта: по инвестициям, вложенным в проект, выручке от реализации продукции (работ, услуг), налогооблагаемой прибыли, количеству созданных рабочих мест, - на фактический срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет;

     9) резиденты федеральной особой экономической зоны промышленно-производственного типа на территории Липецкой области - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории данной особой экономической зоны, а также используемого и расположенного на территории данной особой экономической зоны, сроком на пять лет с даты постановки на учет указанного имущества;

     10) организации здравоохранения, в общем объеме полученных доходов которых не менее 40 процентов средств составляют средства, полученные в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации на территории Липецкой области бесплатной медицинской помощи.

     11) участники особой экономической зоны регионального уровня - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории данной особой экономической зоны, а также используемого и расположенного на территории данной особой экономической зоны, сроком на пять лет с даты постановки на учет указанного имущества;

     12) организации - в отношении объектов федеральной собственности аэродромной инфраструктуры;

     13) организации, осуществляющие функции управляющих компаний особых экономических зон, а также администрации особых экономических зон на территории Липецкой области - в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации, созданного для функционирования особой экономической зоны, находящегося в границах особой экономической зоны и на прилегающей к ней территории и непосредственно с ней связанного;

     14) областные и муниципальные автономные учреждения.

     2.3. Налог на имущество в Краснодарском крае. 

     Закон Краснодарского края от 19 ноября 2003 года (ред. от 10.06.2008 № 1497-КЗ) «О налоге на имущество организаций» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории Краснодарского края налог на имущество организаций, определяет ставку налога, порядок, сроки уплаты данного налога. Налогоплательщики налога на имущество организаций, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога устанавливаются главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента. Также предусмотрена ставка налога в размере 0,1 процента в отношении имущества некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области спорта, направленную на подготовку спортивного резерва и судей в Краснодарском крае по игровым видам спорта, и оказывающих на безвозмездной основе содействие органам государственной власти Краснодарского края и органам местного самоуправления в реализации полномочий по организации дополнительного образования, при условии наличия лицензии на право осуществления образовательной деятельности.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками за отчетный период в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, за налоговый период - в десятидневный срок со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности.

     Дополнительно к федеральным льготам по налогу на имущество организаций, Законом  Липецкой области «О налоге на имущество  организаций в Липецкой области» установлены следующие льготы:

     От  уплаты налога на имущество организаций  освобождаются:

     1) органы государственной власти  Краснодарского края, органы местного  самоуправления, а также учреждения, находящиеся в ведении указанных  органов, в части следующего  имущества:

     а) памятники истории и культуры;

     б) автомобильные дороги общего пользования, мосты и иные транспортные и пешеходные инженерные сооружения;

     в) многолетние декоративные и озеленительные насаждения;

     г) лесозащитные полосы и другие лесные полосы;

     д) искусственные насаждения ботанических садов, других научно-исследовательских  учреждений и учебных заведений  для научно-исследовательских целей;

     е) объекты размещения отходов.

     Органы  государственной власти Краснодарского края, органы местного самоуправления, а также учреждения, находящиеся  в ведении указанных органов, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в части  указанного имущества в случае, если данное имущество не используется в предпринимательской деятельности;

     2) организации, реализующие инвестиционные  проекты, одобренные высшим исполнительным  органом государственной власти  Краснодарского края, в пределах  срока окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше трех лет, в части имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта и не входящего в состав налогооблагаемой базы до начала реализации инвестиционного проекта;

     3) кредитные организации, предоставляющие кредиты на срок свыше одного года для реализации инвестиционных и лизинговых проектов, при условии, что объем кредитов на эти цели составляет не менее 20 процентов от общего объема кредитов, предоставленных кредитной организацией, и процентная ставка по кредитованию не превышает действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения кредитного договора;

     4) лизинговые организации, предоставляющие  предметы лизинга для реализации  инвестиционных проектов, одобренных высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края, в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше трех лет, в части имущества, переданного на условиях лизинга для реализации данных инвестиционных проектов;