Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства

СОДЕРЖАНИЕ 
 

  Введение………………………………………………………………………….3

  1. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства……………………………………………………………..6 1.1. Упрощенная система налогообложения…………………………………….7

1.2. Налогоплательщики  единого налога………………………………………10

1.3. Объект налогообложения…………………………………………………..14

1.4. Облагаемая  база……………………………………………………………..20

1.5. Порядок исчисления  и уплаты налога……………………………………..22

  2. Система  налогообложения в виде ЕНВД  для субъектов малого предпринимательства……………………………………………………………26

2.1. Сущность  налога…………………………………………………………….26

2.2. Налогоплательщики  ЕНВД…………………………………………………27

2.3. Объект обложения ЕНВД…………………………………………………..28

2.4. Порядок и  сроки уплаты ЕНВД……………………………………………31

   4.  ЕНВД  на примере ООО «Марс»…………………………………………..33

   5. Заключение………………………………………………………………….43

   6. Литература…………………………………………………………………..44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВДЕНИЕ

    Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства на примере единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – эта тема на сегодняшний день является, на наш взгляд, наиболее актуальной, поскольку рассматривает и затрагивает такие, на первый взгляд, противоречивые проблемы, которые стоят перед налоговой системой в настоящее время как максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет (одновременно с повышением собираемости налогов) и ослабление налогового бремени. Для российского предпринимателя является актуальным и вопрос трудности выполнения сложных и многочисленных требований по оформлению налоговых платежей, учету и отчетности.

   Целью данной работы является прослеживание механизма взимания единого налога на вмененный доход, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога.

   Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:

    - изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;

    - выявить проблемы, встречающиеся в практике применения единого налога на вмененный доход;

    - провести необходимый анализ взимания единого налога на вмененный доход с физических и юридических лиц;

    - показать перспективу развития единого налога на вмененный доход, предложить свои рекомендации.

   Одной из серьезнейших проблем Российской экономики в переходный период ее развития является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.

   Совершенно очевидно, что повышение фискальной направленности налоговой реформы по отношению к тем предприятиям, которые исправно платят или, по крайней мере, пытаются платить налоги, является делом бесперспективным, мало того, практика показала, что для этой категории плательщиков необходимо снизить налоговое бремя.

   В этих условиях основное внимание и законодательной и исполнительной власти и фискальных органов должно быть направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы. В первую очередь речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателях, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими видами деятельности. Это в основном представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели.

   Принятый в конце 1995 г. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» для таких предприятий не обеспечивал в должной мере решение задач наиболее полного учета объектов обложения предпринимателей и малых предприятий, поскольку особенности их деятельности (работа с наличными деньгами без кассовых аппаратов и др.) не позволяли их контролировать налоговыми органами в необходимой степени, вследствие чего не были ликвидированы условия для ухода от уплаты налогов и развития теневого бизнеса. В связи с этим и было принято решение о введение особого режима налогообложения отдельных предприятий и предпринимателей, установления внешнего дохода. Это решение является, с одной стороны, целью увеличения налоговых поступлений, а с другой, - упрощение процедур расчета и сбора налогов.

   Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и ослабление налогового бремени на современном этапе развития налоговой системы является весьма актуальным. А упрощение изъятия налога: техники исчисления, методик, инструкций также можно отнести к числу актуальных и коньюктурных тем. Во многом требованиям актуальности отвечает самый массовый и простой в понимании единый налог на вмененный доход, введенный законом РФ от 24.07.2002 г. № 104 – ФЗ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

   Предметом исследования является единый налог на вмененный доход, порядок, сроки его уплаты в Российской Федерации и иные особенности взимания налога.

  Теоретической и методологической основой исследования курсовой работы послужили труды отечественных экономистов по вопросам применения единого налога на вмененный доход, материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства 
 

  Специальные  налоговые режимы введены Федеральным  законом от 29 декабря 2001 г. и  включены в раздел VIII Налогового кодекса РФ. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену совокупности налогов одним налогом.

  Малого  бизнеса непосредственно касаются  главы 26.2 «Упрощенная система  налогообложения» (введена Федеральным  законом от 24 июля 2002 г № 104-ФЗ), 26.3 «Система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности» (введена тем же Федеральным законом), 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» (введена Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ) и 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».

  Эти  специальные налоговые режимы  получили право на освобождение  от налогов:

• для организации – на прибыль организаций, на имущество организаций, а также ЕСН и НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), которые им заменены единым налогом, исчисленным по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период;
• для индивидуальных предпринимателей – на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), на имущество физических лиц  (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также ЕСН (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, исчисляемых ими в пользу физических лиц) и НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Указанные налоги заменены единым налогом, исчисленным по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

  Кроме  того, в соответствии с законодательством индивидуальные предприниматели уплачивают страховые сборы на обязательное пенсионное страхование.

  Все  остальные действующие налоги  и сборы оплачиваются субъектами  в соответствии с общим режимом налогообложения.

  Для  организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

 

Упрощенная  система налогообложения

  Упрощенная система налогообложения (УСН) действует с 1 января 2003 г. и регулируется ст. 346.11 – 346.25 гл. 26.2 НК РФ. Методические рекомендации по применению этой главы утверждены приказом МНС РФ от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-22/706.

  Право  перехода к УСН или возврат  к общему режиму налогообложения  с 1 января 2006 г. предоставляется всем организациям и индивидуальным предпринимателям (при определенных условиях) добровольно. Однако при переходе на УСН существует перечень субъектов, которые в соответствии с действующим законодательством не могут перейти на УСН. К ним относятся:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки и страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, и некоторые другие.

  С  1 января 2006 г. к этим организациям  добавлены:

• бюджетные учреждения;
• иностранные организации, имеющие обособленные подразделения в России;
• адвокатские кабинеты.

  При  переходе организаций и индивидуальных  предпринимателей на УСН установлены  следующие ограничения:

  1. Для организаций их доход от реализации за девять месяцев того года, когда подается заявление о переходе, не должен превышать 11 млн руб. (без НДС).

  При  подаче заявки на переход на УСН с 1 января 2007 г. предельный доход должен быть повышен до 15 млн руб., хотя в 2006 г. работать на УСН смогут только те, чей доход за девять месяцев не превысил 11 млн руб. Причем в установленный доход теперь включаются внереализационные доходы, а также учитывается коэффициент – дефлятор (устанавливается ежегодно Правительством РФ на календарный год, учитывает изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год). Кроме того, при определении дохода, если организация платит ЕНВД, не включаются поступления, облагаемые налогом на вмененный доход.

  2. Средняя  численность работников организаций  и индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период определяется федеральным органом исполнительной власти, она не должна превышать 100 человек.

  3. Остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов у организаций,  определяемая в соответствии  с законодательством о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн рублей. Причем учитываются основные средства и материальные активы те, которые признаются амортизируемым имуществом.

  Организации  и индивидуальные предприниматели,  пожелавшие перейти с общего  режима налогообложения на УСН, подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН, в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства). В заявлении указывается размер доходов за девять месяцев текущего года. До начала налогового периода налогоплательщик выбирает объект налогообложения.

  Налогоплательщики,  применяющие УСН, не имеют права  перейти на иной режим налогообложения  до окончания налогового периода.

  Организации,  которые до перехода на УСН при расчете налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила:

  1) на дату перехода включают в налоговую базу суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода;

  2) не  включают в налоговую базу  денежные средства, полученные после  перехода на УСН, если они  включены в доходы при расчете  налоговой базы по налогу на  прибыль;

  3) не  вычитают из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если такие расходы до перехода на УСН были учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.