Совершенствования планирования и прогнозирования федеральных налогов

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Нормальное функционирование любых хозяйствующих субъектов, в том числе  и государственных органов исполнительной власти,  невозможно без всестороннего экономического анализа их деятельности. Оценка показателей многогранного процесса  формирования доходов бюджетной системы в части налогов и сборов и их интерпретация проводятся при анализе поступлений и налогов, и сборов.

Прогнозирование становится неотъемлемым элементом изучения и использования всей системы общественных отношений, начиная с функционирования хозяйствующих субъектов и заканчивая обществом в его глобальном масштабе. Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальный бюджеты) и основывается на социально- экономическом прогнозировании развития РФ в целом ее субъектов.

Налоговое планирование - процесс расчета сумм налогов и сборов на предстоящий год и перспективу государством и хозяйствующим субъектом. С помощью налогового планирования как элемента налогового механизма государство осуществляет управление экономикой на макро- и микроуровнях.

Цели и задачи налогового планирования на макро- и микроуровне различны, так же как противоположны интересы казны и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше налоговых доходов для бюджета и внебюджетных фондов для осуществления общенациональных задач, в то время как каждое физическое и юридическое лицо - уменьшить свои налоговые обязательства.

Целью курсовой работы является рассмотрение планирования и прогнозирования поступлений в бюджет федеральных налогов.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1) изучено экономическое  значение федеральных налогов;

2) раскрыто налоговое  планирование и прогнозирование: понятие и значение для экономики;

3) проведен анализ федеральных  налогов в доходах консолидированного  бюджета РФ за 2011-2013 гг.;

4) сделан обзор методик  планирования и прогнозирования;

5) рассмотрено прогнозирование  и планирование федеральных налогов  на 2014 г.;

6) выявлены направления  совершенствования планирования  и прогнозирования федеральных  налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  налогового планирования и прогнозирования федеральных налогов

1.1. Экономическое  значение федеральных налогов

 

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории РФ. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет, либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций. Источники и виды государственных доходов, и назначение каждого из них определяются экономической и правовой системой страны.

Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют собой денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

Рассматривая понятие бюджета, необходимо сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

1. федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2. бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
3. местных бюджетов [11].

В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса – это налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

Роль налогов в формировании доходной части федерального бюджета заключается в их двух главных функциях – фискальной и регулирующей.

Фискальная функция федеральных налогов обуславливает основное предназначение федеральных налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

Регулирующая функция налогов – функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.

Разделение властных полномочий между федерацией и ее субъектами предполагает и разделение бюджетов, их доходов и расходов. Распределение общих доходов государства между федеративным центром и его субъектами, которое обеспечивало бы наиболее качественное выполнение возложенных на них задач и функций, является наиболее сложной проблемой.

Однозначно решить эту проблему невозможно ввиду множества факторов объективного и субъективного характера, не подлежащих количественной оценке. Здесь возможны различные комбинации, обусловленные уровнем социально-экономического развития страны, географическими, демографическими особенностями и другими факторами. Федерализм предполагает в данном случае наличие обособленных региональных звеньев бюджетной системы и системы межбюджетных отношений, призванных максимально удовлетворить нужды населения в государственных услугах независимо от того, на каком уровне они будут оказываться.

Закрепление за федерацией и субъектами определенных полномочий предполагает ответственность за выполнение возложенных на них задач и функций и, прежде всего, ответственность перед гражданами субъектов федерации в страны в целом. Для выполнения тех или иных функций властным структурам необходимы соответствующие финансовые ресурсы, закрепленные на постоянной основе. Это предполагает ответственность данных властей за финансовое обеспечение решения возложенных на них задач за счет бюджетных средств, аккумулируемых в соответствующем бюджете.

Взаимоотношения между субъектами, между субъектами и федеральным центром по выполнению возложенных на них задач государственного управления предопределяет характер отношений между бюджетами на принципах федерализма.

Бюджетный федерализм предполагает самостоятельность в нахождении средств для финансирования децентрализовано принимаемых решений и региональных программ субъектами федерации.

Во многих случаях финансовой базы для формирования бюджетных источников реализации принимаемых субъектами федерации решений недостаточно. В этих случаях децентрализация управления, предусматривающая передачу регионам определенных прав в области управления, подкрепляется соответствующей передачей им денежных средств из федерального бюджета или бюджетов других субъектов федерации, т.е. используются различные формы межбюджетных отношений, призванные реализовать общегосударственные интересы на территории субъекта федерации и, прежде всего, обеспечить гражданам права, гарантированные конституцией государства.

Идеальная ситуация в области федерализма состоит в том, что каждый из уровней власти располагает собственными источниками финансовых средств, собственным бюджетом в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий.

Во всех федеративных государствах используются различные формы отношений между его субъектами, имеющие целью бюджетное выравнивание для обеспечения всем гражданам страны примерно равного уровня государственных услуг независимо от места проживания.

В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

 

1.2. Налоговое планирование  и прогнозирование: понятие и  значение для экономики

 

Государственное налоговое планирование осуществляется с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

Налоговое планирование имеет особое значение, поскольку нереальность плановых показателей по сбору налоговых доходов вызывает в последующем объективные трудности в их мобилизации, приводит к недопоступлению доходов в бюджетную систему, а, следовательно, занижает реальный уровень собираемости налогов. Целью налогового планирования, как на федеральном, так и на территориальном уровне является оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Важнейшим этапом планирования налоговых доходов для бюджетов всех уровней является прогнозирование налоговых поступлений. В абстрактной модели прогнозирование предшествует планированию, однако, в реальности все функции переплетены и осуществляются одновременно [8].

Поэтому правомерно рассматривать налоговое прогнозирование и налоговое планирование как единый адаптивный процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, оформленных в качестве показателей, пересмотр мер по их достижению на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.

Основная задача налогового прогнозирования - определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплательщиком.

Данная работа осуществляется специалистами Министерства финансов и Министерства экономического развития и торговли России, отраслевых министерств и ведомств. Особая роль в ее проведении отводится органам Федеральной налоговой службы России, специалисты которой непосредственно отвечают за полноту поступлений налогов в бюджеты всех уровней и поэтому заинтересованы в объективности предусматриваемых в проектах бюджетов размеров планируемых налоговых поступлений.

Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов в виде системы показателей и основных параметров социально-экономического развития [15].

Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления, расчет уровней поступления налогов и сборов, объемов доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.

 

1.3. Выводы по 1 главе

 

Итак, федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории РФ. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет, либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций. Источники и виды государственных доходов, и назначение каждого из них определяются экономической и правовой системой страны.