Роль косвенных налогов для реализации функций налогообложения

      В отношении акцизного обложения  товаров народного потребления  действует предусмотренная Законом  следующая система льгот –  выведены из под налогообложения:

• Спирт-сырец и спирт коньячный (Закон РФ от 10 января 1997 г. № 12-ФЗ);
• Виноматериалы, поставленные в крупных емкостях (танкеры, цистерны и т.п.);
• Подакцизные товары, вывезенные в страны дальнего зарубежья;
• Легковые автомобили с ручным управлением, включая ввезенные на территорию РФ для реализации инвалидам по утвержденному Правительством РФ регламенту.

      Одновременно  законом предусматривается норма, согласно которой организациям, производящим подакцизные товары, вывозимые в  дальнейшем за пределы России, налоговые  органы могут предоставить отсрочку по уплате акциза по отгруженным подакцизным  товарам при условии предоставления этими организациями гарантии уполномоченного  банка в том, что в случае непредставления  организацией в налоговые органы в течение 90 дней с момента отгрузки документов, подтверждающих факт вывоза таких товаров, с этого банка  по истечении указанных 90 дней в  безакцептном порядке взыскивается застрахованная сумма акцизов.

      Подакцизными  товарами признаются:

      1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

      2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов. 

      3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента, за исключением виноматериалов);

      4) пиво;

      5) табачная продукция; 

      6) ювелирные изделия (ювелирными  изделиями признаются изделия,  произведенные с использованием  драгоценных металлов и их  сплавов и (или) драгоценных  камней и (или) культивированного  жемчуга).Не признаются ювелирными  изделиями государственные награды,  медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами  Российской Федерации или указами  Президента Российской Федерации,  монеты, имеющие статус законного  платежного средства и прошедшие  эмиссию, предметы культа и  религиозного назначения (за исключением  обручальных колец), предназначенные  для использования в храмах  при священнодействии и (или)  богослужении, ювелирная галантерея;

      7) автомобили легковые и мотоциклы; 

      8) автомобильный бензин;

      9) дизельное топливо; 

      10) моторные масла 

     Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма налога.

Заключение. 

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

     Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

     В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически  по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего  продукта, инфляция, усиление контрольной  деятельности налоговых органов.

     Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

     Весьма  серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня  на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения  налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

 

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение  экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

     Укрепление  доходной базы государства достигается  во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых  налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов  налогов, манипуляцией с прогрессивным  и пропорциональным обложением –  в чем и достигается совершенствование  налоговых доходов.

     Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

      С помощью косвенных налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих  общественных функций. За счет них финансируются  также расходы по социальному  обеспечению, которые изменяют распределение  доходов. Система налогового обложения  определяет конечное распределение  доходов между людьми.

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая  система России была адаптирована к  новым общественным отношениям, соответствовала  мировому опыту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы. 

1. Александров  И.М. Налоги и налогообложение. - М.: «Юнити»,-2000    с. 42.
2. Мамрукова  О.И. Налоги и налогообложение. - М.: «Юрайт», - 2002     с. 73.
3. Пансков  В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.- .:М «Финансы и статистика»,- 2004. с. 69.
4. Лушина А.П. Финансы. - М.: «Экономист»,-2007. с. 85.
5. Грязнова А.Г. Финансы.- М.: «Финансы и статистика», - 2003.с. 43.
6. Миляков Н. В.  Налоги и налогообложение.-М.: «Инфрам»,-2005.с. 64.
7. Романовский Н.В. Финансы.-М.: «Юрайт»,-2006. с.125.
8. Бахмуров А.С. Косвенное налогообложение. // Российский налоговый курьер -№2 – 2006. с. 38.
9. Логвина  А.А. Налоговая составляющая. // Налоговый вестник. - №5 – 2007. с. 86.
10. Лушин С.В. Совершенствование налогообложения. // Финансы. - №3 – 2006.с. 63.
11. Пансков В.С. Налоговая реформа. // Экономист. - №5 – 2008.с.11.
12. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. // Российский налоговый курьер - №4 – 2007.с.28.
13. Налоговый Кодекс РФ.
14. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: «Юнити», - 2006.с.41.
15. Гаджиев, Н. Г. Модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений в бюджет.//Бюджет.-№4-2007.с.25.
16. Самохвалов А. Н. Прямые и косвенные налоги. // Налоги и налогообложение. - №6 – 2008. с.38.
17. Корниенко Н. Ю. Об учете в целях налогообложения прибыли. // Налоговая политика и практика. -№11 – 2007.с.52.
18. Кокурин Д. И. О поступлениях в федеральный бюджет.//Финансы.-№5-2007.с.45.
19. Комягин  Д. Л. Бюджетный состав // Финансы. - №7-2008.с.26.
20. Балыхин  Г.В.  Финансовое состояние бюджета // Финансы. -№11-2007с.45.
21. Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru
22. www.minfin .ru
23. Ильин А. В. Налоги  поступающие в бюджет// Налоговый вестник.- №10-2008.с.40.
24. Бастриков А. А.Определение налоговой базы НДС при получении дохода от реализации товаров // Финансы. №5-2007
25. Березин  М. Ю.Универсальный подход к порядку исчисления НДС // Налоговый вестник. №9-2007.с.27.

26 .   Гуревич Ю.А. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой           системе//Финансы. -№9-2007с.45.

27. Набоков  К. В. Роль косвенных налогов   в финансовой     системе//Налоговый  вестник №6-2007 с.56. 

28.   Рудаков С. Н. Акцизное обложение  товаров.// Налоговая политика и практика. -№10 – 2007.с.27. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                      Приложение 1 

     Структура доходов федерального бюджета за 2005-2008 гг.

     (в  %  к общей сумме доходов)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение  2 

       Доходы федерального бюджета (в числителе – млрд. руб., в знаменателе - % доходов)

 
 
 

  
 

                                                                                                       Приложение  3 

             Динамика прямых и косвенных налогов в РФ