Роль косвенных налогов для реализации функций налогообложения

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение

«Оренбургский государственный  университет» 

Финансово-экономический  факультет

Кафедра финансов 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине “Теория и история налогообложения  ” 

Роль  косвенных налогов для реализации

 функций  налогообложения  

ГОУ ОГУ 080107050812 

            Руководитель работы

                                                                                                       В.С. Криволапов.

                                                                      «         »                          2009г.

                                          

                                           Исполнитель

                                                       Студент гр.  07НН-1

                                                                                                              Д.Н.Фролова. 

                                                                      «        »                           2009г. 
 

Оренбург 2009. 

План

  Введение. ……………………………………………………………………….3

1. Теоретические основы косвенного налогообложения

   1.1.Сущность, особенности и функции косвенного налогообложения..…5

   1.2. Классификация косвенных налогов……………….…………………….8

2. Значение косвенного налогообложения в формировании бюджетных доходов.

           2.1. Роль косвенных налогов в доходе федерального бюджета .…………11

   2.2.Анализ динамики и структуры поступления косвенных налогов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации ..……13

3. Пути совершенствования системы косвенного налогообложения

   3.1. Направления реформирования  косвенного налогообложения……. .17

            3.2. Роль налога на добавленную стоимость в системах косвенного. …...20 налогообложения

     3.3.Акцизы: действующий механизм и проблемы его совершенствования……………………………………….………………….…..23

       Заключение. ……………………………………………………………….…….25

 Список использованной литературы. ……….. …….…………..…...…..27

      Приложение 1. Структура доходов федерального бюджета за 2005-2008..29

      Приложение 2. Доходы федерального бюджета. ………………….….….….30

      Приложение 3. Динамика прямых и косвенных налогов в РФ. ……………..31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

     Налоги  возникли с появлением государства  как один из методов мобилизации  денежных средств. На ранних этапах исторического  развития они взимались с населения  и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т.е. неналоговыми доходами) государство  покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием  товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

     Таким образом, налоги как экономическая  категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием  государства. Современное государство, экономика которого основана, прежде всего, на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение  которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.

     В Законе РФ «Об основах налоговой  системы в РФ» от 27.12.91г. указано: «Под налогом, сбором, пошлиной и другими  платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».

      По  мере развития товарно-денежных отношений  государственная собственность  постепенно сокращается (продается, дарится) и  доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и  появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства (регалий и доменов) приводит к  тому, что налоги становятся главным  видом доходов государства.

      Кроме налогов у государства по существу нет иных методов мобилизации  средств в казну. Оно может  использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах  власть прибегает к выпуску денег  в обращение, однако это связано  с тяжелыми экономическими последствиями  для страны – инфляцией. В результате остается главный доход государства  – налоги; других более приемлемых методов в условиях рынка оно  не изобрело.

     Вся совокупность законодательно установленных  налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

     Первая  классификация налогов была построена  на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально еще в  XVII в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А.Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.

     Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения  налогового бремени на потребителя  товаров и услуг./1 с.54/

   Главная цель косвенного налогообложения– это  регулирование экономики и   повышение воздействия эффективности  системы косвенного налогообложения  на экономику.

   Цель  курсовой работы: разработать предложения  по формированию  эффективной системы косвенного налогообложения и ее воздействию на экономику страны в целом.

   Задачи  исследования: изучить теоретический основы косвенного налогообложения, выявить воздействие косвенных налогов на экономику, обозначить основные направления реформирования косвенного налогообложения, а также рассмотреть пути совершенствования системы косвенного налогообложения.

   Объект  исследования -  налоги, поступающие  в бюджет государства.

   Предметом  исследования являются  экономические  отношения, которые возникают между  государством и субъектами налогообложения  по поводу перераспределения денежных доходов.

     Информационной  базой исследования  курсовой работы являются: периодические материалы, статистические данные, статьи, интернетные ресурсы.

   Методологической  базой исследования являются: общенаучные методы познания, системный и сравнительный анализ.

     Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства и  о прочности его правовых основ. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве. 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы косвенного налогообложения 
 

1.1. Сущность и особенности  косвенного налогообложения 

     Налог – это обязательный платеж, поступающий  в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные  сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему  страны.

     Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае – состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них – развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых  отраслях; второй – налоговая система страны.  От того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д., зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективность налоговой службы государства./2 с.26/

     КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ - налоги, связанные с процессом использования прибыли (дохода) налогоплательщиков. Их связь с экономическим потенциалом (способностью приносить доход) налогоплательщика лишь опосредованная, через его расходы.

     Одно  из важнейших преимуществ косвенных  налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления (например, в отношении спиртных напитков). Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.

     Недостатки  косвенных налогов - увеличение оборотных средств за счет роста цен под их влиянием и, следовательно, отвлечение капиталов от других производств, нужд. Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.

     Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством  возлагается на налогоплательщика.

     «Функция  налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная  функция налогов, инструмента распределительных  отношений в обществе.

     Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной  системе и внебюджетных фондах и  необходимых для осуществления  собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и пр.). Формирование доходов государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.