Региональные налоги на примере Пензенской Области

- Условное  обозначение ИЗМпост участвует  в расчетах последующих доходов.

Налоговый ресурс в целом по налогу на доходы физических лиц определяется как  сумма налоговых ресурсов по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому  налоговыми агентами, и по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

6.3. Налоговый  ресурс муниципального образования  по акцизам на товары народного потребления рассчитывается по каждому виду подакцизной продукции. За основу принимается фактическое поступление налога в бюджет муниципального образования, которое корректируется на прирост (снижение) задолженности, а также на изменения налогового и бюджетного законодательства. Расчет производится по следующей формуле: 

НР = Пакц +/- ИЗМзд+/- ИЗМпн, где 

HP - налоговый  ресурс муниципального образования  по акцизам;

Пакц - поступление акцизов по данным отчета об исполнении бюджета муниципального образования;

ИЗМзд - прирост (снижение) задолженности  по налогу, поступающему в бюджет муниципального образования, рассчитанный на основании  данных отчета Управления Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам по Пензенской области "О  задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации" (форма N 4-НМ), или данных инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области.

- Условное  обозначение ИЗМзад участвует  в расчетах последующих доходов.

Налоговый ресурс в целом по акцизам определяется как сумма налоговых ресурсов по каждому виду подакцизной продукции.

6.4. Налоговый  ресурс муниципального образования  по единому сельскохозяйственному  налогу определяется исходя из  суммы налога, фактически исчисленного к уплате, с учетом изменений законодательства, а также индекса-дефлятора, соответствующего индексу потребительских цен. Расчет производится по следующей формуле: 

               HP = (И   +/-  Изм   ) х Инд   х Норм, где

                      сч         исч       пц 

    HP  -   налоговый ресурс муниципального  образования по единому

сельскохозяйственному налогу;

    И   -  исчисленная   к уплате   сумма  налога по данным  отчета

     сч

Управления  Федеральной  налоговой  службы  по  Пензенской области

"О  налоговой   базе    и    структуре    начислений   по   единому

сельскохозяйственному налогу" (форма N 5-ЕСХН);

    Изм      - уточнения исчисленной к уплате  суммы налога в связи

       исч

с изменениями  налогового законодательства;

    Инд  - индекс-дефлятор, соответствующий  индексу потребительских

       пц

цен  по  данным  Управления   экономики  Правительства  Пензенской

области.

(п. 6.4 в  ред. Закона Пензенской обл.  от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

6.5. Налоговый  ресурс муниципального образования по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности определяется исходя из суммы налога, фактически исчисленного к уплате, с учетом изменений законодательства, а также коэффициента-дефлятора, соответствующего индексу потребительских цен. Расчет производится по следующей формуле: 

HP = (ИСЧ  +/- ИЗМисч) x Кз x НОРМ, где

HP - налоговый  ресурс муниципального образования  по единому налогу на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

ИСЧ - исчисленная  к уплате сумма налога по данным отчета Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области "О налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (форма N 5-ЕНВД);

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

ИЗМисч - уточнения исчисленной к уплате суммы налога в связи с изменениями  налогового законодательства;

Кз - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу потребительских  цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, публикуемый в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

6.6. Налоговый  ресурс муниципального образования  по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из суммы фактически исчисленного к уплате налога по данным отчета Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области "О налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц" (форма N 5-ФЛ) с учетом изменений законодательства.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

6.7. Налоговый  ресурс муниципального образования  по налогу на имущество организаций  рассчитывается на основе фактической  налогооблагаемой стоимости имущества, скорректированной на изменения налогового законодательства, а также на рост (снижение) среднегодовой стоимости имущества. Расчет производится по следующей формуле:

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО) 

HP = (ИМ +/- ИЗМим) x С x Ким x НОРМ, где 

HP - налоговый  ресурс муниципального образования  по налогу на имущество предприятий;

ИМ - стоимость  облагаемого налогом имущества  по данным отчета Управления Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам по Пензенской области "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (форма N 5-НИО);

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

ИЗМим - уточнения облагаемого налогом  имущества в связи с изменениями  налогового законодательства;

Ким - коэффициент  роста (снижения) среднегодовой стоимости  имущества организаций, подлежащих амортизации, рассчитываемый на основании  данных Управления экономики Правительства  Пензенской области.

6.8. Налоговый  ресурс по налогу с имущества,  переходящего в порядке наследования или дарения, определяется исходя из суммы налога, фактически исчисленного к уплате, по данным отчета Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области "О налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц" (форма N 5-ФЛ) с учетом изменений законодательства, а также индекса-дефлятора, соответствующего индексу потребительских цен по данным Управления экономики Правительства Пензенской области.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

6.9. Налоговый  ресурс по налогу на добычу  полезных ископаемых рассчитывается  по каждому виду полезных ископаемых  исходя из объемов их добычи, скорректированных на индексы  изменения цен в соответствующих  отраслях экономики. Расчет производится по следующей формуле: 

HP = Одоб x С x ИНДцен x НОРМ, где 

HP - налоговый  ресурс муниципального образования  по налогу на добычу полезных  ископаемых;

Одоб - фактический объем добычи полезных ископаемых по данным отчета Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых" (форма N 5-НДПИ);

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

ИНДцен - индекс изменения цен в соответствующих отраслях экономики по данным Управления экономики Правительства Пензенской области.

6.10. Налоговый  ресурс муниципального образования  по земельному налогу определяется  на основании фактических отчетных  данных об общей земельной  площади муниципального образования, уточненных на площадь земельных участков, не подлежащих налогообложению, на суммы льгот, предусмотренных федеральным законодательством, а также на изменения налогового и бюджетного законодательства. Расчет производится по следующей формуле: 

НР = (Пл x С - Л +/- ИЗМпн) x Норм, где 

HP - налоговый  ресурс муниципального образования  по земельному налогу;

Пл - площадь, принятая для исчисления налогового ресурса и определяемая на основании  данных Комитета по земельным ресурсам и землеустройству по Пензенской области как общая площадь земли муниципального образования за исключением площади земельных участков, не подлежащих налогообложению;

Л - сумма  льгот, предоставляемых в соответствии с федеральным законодательством.

Налоговый ресурс определяется по каждому виду земель. Общая сумма налогового ресурса по земельному налогу определяется как сумма налоговых ресурсов по видам земель.

6.11. Налоговый  ресурс по государственной пошлине  определяется на основании данных  отчета об исполнении бюджета муниципального образования о фактическом поступлении налога, скорректированных на изменения налогового законодательства, а также на индекс-дефлятор, соответствующий индексу потребительских цен по данным Управления экономики Правительства Пензенской области.

6.12. Налоговый  ресурс на очередной финансовый  год определяется как средняя  величина налоговых ресурсов  за 3 года - планируемый и 2 года, предшествующих  планируемому (приведенных к условиям  планируемого года), и скорректированная  на поправочный коэффициент, учитывающий структурные изменения доходной базы по сравнению с базовыми годами, на основании которых осуществлялись расчеты.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

7. Индекс  налогового ресурса - относительная  (по сравнению со средним по Пензенской области уровнем) количественная оценка возможностей экономики муниципальных образований Пензенской области, с учетом ее уровня и структуры развития, генерировать налоговые доходы, поступающие в консолидированный бюджет муниципальных образований Пензенской области.

Индекс  налогового ресурса для муниципальных  образований Пензенской области  рассчитывается по формуле: 

                              НРm / Nm

                      ИНРm = ----------, где

                              НРo / No 

ИНРm - индекс налогового ресурса для муниципального образования;

HPm - налоговый  ресурс муниципального образования  в планируемом году;

Nm - численность  постоянного населения муниципального  образования;

HPо - суммарный налоговый ресурс муниципального  образования соответствующей территории в планируемом году;

No - численность  населения соответствующей территории.

8. Для  приведения индекса налогового  ресурса к сопоставимому виду  его значение делится на индекс  бюджетных расходов.

8.1. Индекс  бюджетных расходов (ИБР) показывает, насколько больше (меньше) необходимо затратить бюджетных средств в расчете на душу населения в данном муниципальном образовании Пензенской области (с учетом объективных факторов и условий) по сравнению со средним по Пензенской области уровнем для предоставления одного и того же объема бюджетных услуг.

Индекс  бюджетных расходов для муниципальных  образований Пензенской области  рассчитывается по формуле: 

                             Rm / Nm

                      ИБРm = ---------, где

                             Ro / No 

Rm - суммарные  бюджетные расходы муниципального  образования Пензенской области  в планируемом году по учтенному  кругу отраслей (направлений, расходных  статей);

Nm - численность  постоянного населения муниципального  образования Пензенской области;