Региональные налоги на примере Пензенской Области

Для достижения поставленных целей должны быть решены следующие задачи:

1. Совершенствование процедур формирования и исполнения бюджета Пензенской области:

–      совершенствование системы бюджетного планирования и внедрение системы средне- и долгосрочного финансового планирования, включающей планирование текущих расходов, инвестиционное планирование, планирование долговой политики;

–      формирование бюджетной политики на основе долгосрочных и краткосрочных прогнозов социально-экономического развития Пензенской области, социальных и финансовых норм и нормативов по оказанию бюджетных услуг;

–      обеспечение реалистичности бюджетов, безусловное выполнение обязательств перед бюджетополучателями и поставщиками, сокращение долговых обязательств и нерациональных бюджетных расходов;

–      совершенствование системы межбюджетных отношений, направленной на усиление заинтересованности муниципальных образований в увеличении собственного экономического и налогового потенциала;

–      применение механизма ресурсосбережения в бюджетной сфере, внедрение системы мониторинга качества бюджетных услуг.

2. Совершенствование нормативной правовой базы управления региональными финансами.

3. Создание эффективного механизма управления имуществом Пензенской области, повышение роли неналоговых доходов и доходов от использования государственного имущества в доходах бюджета Пензенской области, инвентаризация государственного и муниципального имущества, независимая оценка рыночной стоимости государственного и муниципального имущества, вовлекаемого в гражданский оборот.

4. Внедрение передовых методов управления региональными финансами, комплексная автоматизация бюджетного процесса, переход к казначейскому исполнению бюджета, внедрение современных информационных технологий для управления финансовыми ресурсами Пензенской области и формирования единой системы информационного обеспечения бюджетного процесса.

5. Создание системы управления государственным долгом Пензенской области.

6. Подготовка кадров в секторе государственного управления в связи с реализацией реформы бюджетного учета в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Функционирование  региональных налогов

в Пензенской области

2.1 Методика расчета  и порядок уплаты  в бюджет

региональных  налогов 

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 28.06.2004 N 637-ЗПО)

1. Настоящая  Методика разработана в соответствии  с Бюджетным кодексом Российской  Федерации, Программой развития  бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, а также на основании статьи 19 Закона Пензенской области "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Пензенской области".

2. Фонд  финансовой поддержки муниципальных  образований Пензенской области  создается и распределяется с целью выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований Пензенской области.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

Объем фонда финансовой поддержки муниципальных  образований Пензенской области определяется нормативным правовым актом о бюджете на соответствующий год.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 28.06.2004 N 637-ЗПО)

3. Муниципальное  образование - получатель из бюджета  Пензенской области финансовой  помощи на выравнивание уровня  минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

- ставить  муниципальных служащих, финансируемых  за счет средств местного бюджета,  в лучшие условия (оплата труда,  командировочные и прочие расходы)  по сравнению с государственными  служащими учреждений Пензенской  области;

- предоставлять  бюджетные кредиты юридическим  лицам в размере, превышающем  3 процента расходов местного  бюджета;

- предоставлять  муниципальные гарантии в размере,  превышающем 5 процентов расходов  местного бюджета.

4. Средства  фонда финансовой поддержки муниципальных образований Пензенской области распределяются на основе сопоставления бюджетной обеспеченности муниципальных образований Пензенской области, измеренной величиной приведенного к сопоставимым условиям удельного (в расчете на душу населения) налогового ресурса.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 28.06.2004 N 637-ЗПО)

5. Налоговый  ресурс муниципальных образований  (HP) - основанная на показателях  экономической деятельности оценка  потенциальных налоговых доходов,  которые могут быть собраны  на территориях муниципальных образований, исходя из их обеспеченности налоговой базой.

5.1. Налоговый  ресурс муниципальных образований  формируется за счет местных  налогов и сборов, отчислений  от федеральных и региональных  налогов и сборов, а также иных  доходов.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

5.2. Оценка  налогового ресурса производится  на основе отчетных данных  Управления Федеральной налоговой  службы по Пензенской области  о налоговой базе и структуре  начислений по видам налогов,  данных об исполнении бюджетов муниципальных образований, а также других показателей за год, предшествующий году, в котором осуществляются расчеты. По вновь введенным налогам используются отчетные данные года, предшествующего планируемому.

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

Значения  налогового ресурса корректируются на изменения в предстоящем году по сравнению с базовым годом  налогового и бюджетного законодательства, а также на изменения экономических  показателей, влияющих на налоговые  поступления.

5.3. Для  повышения заинтересованности органов  местного самоуправления в увеличении  уровня собираемости и снижении  задолженности по платежам в  бюджет при определении налогового  ресурса не учитывается фактически  сложившаяся собираемость налогов,  расчеты производятся исходя из их 100-процентной собираемости.

5.4. При  расчете налогового ресурса муниципальных  образований применяются единые  нормативы отчислений от федеральных  и региональных налогов и сборов, иных доходов. Определение суммы  доходов от федеральных и региональных налогов и сборов, иных доходов, зачисляемых в бюджеты муниципальных образований, осуществляется по нормативам, устанавливаемым законом о бюджете Пензенской области на очередной финансовый год с учетом нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные  бюджеты устанавливаются не ниже минимальных размеров отчислений, определенных Законом Пензенской области от 06.03.1998 N 66-ЗПО "О финансовых основах местного самоуправления в Пензенской области".

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

5.5. Показатель  налогового ресурса используется  только для сопоставления бюджетной обеспеченности муниципальных образований Пензенской области в рамках настоящей методики и не является прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой налоговых доходов консолидированных бюджетов муниципальных образований Пензенской области в планируемом году.

6. Налоговый  ресурс в целом рассчитывается  как сумма налогового ресурса  по каждому виду доходов.

6.1. Налоговый  ресурс муниципального образования  по налогу на прибыль определяется  на основе фактической налогооблагаемой  прибыли, скорректированной на изменения налогового законодательства. Учитывается сумма налога на прибыль по структурным подразделениям, головные предприятия которых находятся на территориях других субъектов Российской Федерации, а также рост (снижение) прибыли прибыльных предприятий. Расчет производится по следующей формуле: 

HP = [(ПР +/- ИЗМпр) x С + Hстр] x Кпр x Норм, где 

HP - налоговый  ресурс муниципального образования  по налогу на прибыль;

ПР - налогооблагаемая прибыль по данным отчета Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций" (форма N 5-П);

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

ИЗМпр - уточнения налогооблагаемой прибыли  в связи с изменениями налогового законодательства;

С - ставка налога, установленная законодательством;

- Условное  обозначение С участвует в  расчетах последующих доходов.

Нстр - налог на прибыль по структурным  подразделениям, головные предприятия  которых находятся на территориях других субъектов Российской Федерации, по данным Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области, скорректированный на изменения налогового законодательства;

Кпр - коэффициент  роста (снижения) прибыли прибыльных предприятий, рассчитываемый на основании данных Управления экономики Правительства Пензенской области;

Норм - норматив зачисления налога в бюджет муниципального образования. - Условное обозначение Норм участвует в расчетах последующих доходов. 

6.2. Налоговый ресурс муниципального образования по налогу на доходы физических лиц определяется отдельно по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, и по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

(в ред.  Закона Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

Расчет  налогового ресурса по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, производится исходя из фактического налогооблагаемого дохода, скорректированного на изменения налогового законодательства, а также на рост (снижение) фонда заработной платы. Налоговый ресурс определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Расчет производится по следующей формуле: 

НР = (Д +/- ИЗМд) x С x Кфзп, x Норм, где 

НР - налоговый  ресурс муниципального образования  по налогу на доходы физических лиц;

Д - налогооблагаемый доход по данным Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Пензенской области;

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

ИЗМд - уточнения налогооблагаемого дохода в связи с изменениями налогового законодательства;

Кфзп - коэффициент роста (снижения) фонда заработной платы, рассчитываемый на основании данных Управления экономики Правительства области .

- Условное  обозначение Кфзп участвует в  расчетах последующих доходов.

Расчет  налогового ресурса по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, производится исходя из фактического поступления налога в бюджет муниципального образования, скорректированного на изменения налогового и бюджетного законодательства, а также на рост (снижение) фонда заработной платы. Налоговый ресурс определяется по следующей формуле:

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО) 

НР = (Пнд +/- ИЗМпн) x Кфзп, где 

Пнд - поступление  налога на доходы физических лиц, с  доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других лиц, занимающихся частной  практикой, по данным отчета об исполнении бюджета муниципального образования;

(в ред. Закона  Пензенской обл. от 03.12.2004 N 710-ЗПО)

ИЗМпн - уточнения поступлений налога в  связи с изменениями налогового и бюджетного законодательства.