Региональные налоги

 

Министерство  образования и  науки Российской Федерации 
 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

     ИНСТИТУТ

     Филиал  в г. Архангельске 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине:   Налоги и налогообложение 

     Тема: №15 «Региональные налоги» 
 
 
 
 

Исполнитель: Малафеевская Оксана Петровна

№ личного  дела: 07 ДФД 70524

Факультет: ФК

Курс: 5

Форма обучения: периферия

       Руководитель: Виноградова Татьяна Николаевна 
 
 
 
 

Архангельск – 2011 

ДО  г. Северодвинск 
 
 
 

                                                 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Региональные  налоги………………………………………………………......4

2. Налог на имущество организаций…………………………………………..6

3.Транспортный налог…………………………………………………………...15

4.Список литературы………………….………………………………………....19

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ.

    Темой данной работы является изучение региональных налогов, и что относится к  региональным налогам.

    Итак, прежде всего, необходимо понимать, что же такое налоги. Налоговый кодекс (НК) Российской Федерации дает следующее определение налога.

    Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Теперь рассмотрим региональные налоги, к ним относятся:

1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
2. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) рассматриваться не будет, в связи с запретом игорного бизнеса;
3. транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

     Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

     К региональным налогам  относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

     При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

     Иные  элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом.

     Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

       Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

     Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые  режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13, 14, 15 Налогового кодекса.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

  Налог на имущество организаций – это региональный налог, регулируемый не только главой  30 части второй НК РФ, но и  законами субъектов Российской Федерации. Налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Рассмотрим подробнее элементы данного налога.

    Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

      Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением игр.

    Объектом  налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

    Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

    Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

    Не  признаются объектами  налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Налоговой базой  в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. 

Организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения объектов сведения об их инвентаризационной стоимости в течение 10 дней со дня оценки или переоценки объектов.

    Порядок определения налоговой  базы

 Налоговая  база определяется отдельно:

    - в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

    - в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

    - в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,

    - в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

    Налоговая база определяется налогоплательщиками  самостоятельно в соответствии с  настоящей главой.

    Средняя стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

    Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Налоговая база в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости  имущества, внесенного налогоплательщиком по договору, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Лицо, ведущее  учет общего имущества товарищей, обязано  для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику — участнику договора простого товарищества сведения об остаточной стоимости общего имущества на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное  в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению, у учредителя доверительного управления.