Расчёт налога на прибыль и рентабельности продаж

Для расчёта используем расчётную ставку 18/118. НДС к вычету считается так же по месяцам и за год. НДС к вычету рассчитывается как:

 

  · 18                                                                           (10)

 

Часть полученной суммы нам должна выплатить налоговая служба, и предприятие должно уплатить в бюджет по внутреннему рынку налог, поэтому необходимо найти НДС к возмещению.

Рассмотрим распределение входного НДС (к вычету). Нам известна доля экспорта в выручке от продаж, поэтому НДС на экспорт будет найдена как: НДС к вычету умножить на долю экспорта за каждый месяц и год. Сейчас, зная НДС к вычету и распределение входного НДС на экспорт легко узнать показатель распределения НДС на внутренний рынок: НДС к вычету – распределённый НДС на экспорт. Расчет по месяцам и за год.

Далее следует рассчитать движение НДС, т.е. НДС к возмещению из бюджета по экспорту и НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку. Порядок возмещения предполагает подачу налогоплательщиком декларации о возврате экспортного НДС. Перед принятием решения и непосредственной выплаты из бюджета излишне уплаченных сумм налогов проводится камеральная проверка деятельности организации, в рамках которой устанавливается соответствие заявленных требований действительности. Данное мероприятие по закону должно быть проведено в трехмесячный срок с момента подачи декларации о возврате НДС при экспорте. По окончании камеральной проверки принимается решение о возврате или отказе в возмещении экспортного НДС.

Рассчитывать будем нарастающим итогом. Складываем НДС на экспорт за 1,2 и 3 месяц и получившуюся сумму записываем в 7 месяц, по причине того, что предприятие обязано представить документы для камеральной проверки. Далее аналогичным образом складываем НДС за 4,5,6 месяц и записываем в 10, за 7,8,9 – в 1 месяц, и за 10,11,12 месяц в 4, за год общая сумма.

НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку рассчитаем, как НДС к уплате (за 1,2,3 мес.) – распределённый НДС по внутреннему рынку (1,2,3 мес.). Полученный результат определяем нарастающим итогом, т.е. записываем значения в апрель, июль, октябрь и затем в январь и за год.

Итак, когда всё рассчитано, узнаем какую же сумму предприятию должна возместить налоговая служба. Предприятие должно уплатить часть, и ему должны возместить из бюджета по экспорту, поэтому для упрощения системы расчётов вычтем из НДС к возмещению НДС к уплате за 1,4,7,10 месяцы и также определяем годовую сумму возмещения. Итого к возмещению на нашем предприятии за год = 59819 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВОДНОГО  НАЛОГА

 

Водный налог является федеральным налогом. Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса. Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Вся сумма водного налога уплачивается в каждом квартале не позднее 20 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения.

Для наглядности расчетов составим таблицу 3. Предприятие расходует воду на распил сырья, значит необходимо узнать объём распиленного сырья за каждый квартал. В исходных данных у нас имеются затраты на пиловочное сырьё и известна цена 932 рубля за 1 м3 сырья. Соответственно объем сырья находим по формуле:

 

                                                                                                                 (11)

 

 Норма забора воды  на 1 м3 распиленного сырья 2 м3, умноженная на индивидуальный коэффициент, у меня он равен 1,05, т.е. конечная норма 2,1 м3. Рассчитываем объём израсходованной воды поквартально и годовой объём как:

 

объём распиленного сырья · 2,1 м3                                                                        (12)

 

Этот показатель является налоговой базой, для расчёта налога.

Наше предприятие расходует воду из реки Северная Двина, значит соответствующая ставка налога, согласно документу «О заборе воды из водных объектов», равна 258 руб. за 1000 м3 израсходованной воды.

Теперь рассчитаем водный налог предприятия по каждому и кварталу и за год:

 

объём израсходованной воды · 258 руб/1000 м3                                                                            (13)

 

 Получили, что за год  предприятие уплатило водный налог в размере 175249 руб.

 

Таблица 3 – Водный налог

                                                                                                                 В тысячах рублей

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
Затраты на пиловочное сырьё, руб	58978000	74958000	92114000	75412000	301462000
Объём распиленного сырья, м3	63282	80427	98835	80914	323457
Объём израсх. воды, м3	132891	168897	207553	169919	679253
Водный налог, руб	34285	43575	53548	43839	175249

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 РАСЧЁТ ТРАНСПОРТНОГО  НАЛОГА

 

Далее определим величину транспортного налога. Так как на нашем предприятии конкретно не указаны транспортные средства, в качестве налоговой базы будем использовать амортизацию по всем видам. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. На нашем предприятии налоговая ставка равна 5,25% (с учётом инд. коэффициента). Отчётным периодом по транспортному налогу признаются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал, а налоговым периодом год [5].

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. (ст. 362 НК РФ) Поэтому расчёт транспортного налога буду рассматривать по кварталам и также за год.

Составим таблицу 4, и перенесём в неё исходные данные об амортизации. Чтобы рассчитать транспортный налог мы каждый показатель амортизации умножим на соответствующую ставку, и затем определим годовую сумму транспортного налога.

 

Таблица 4 – Транспортный налог                                                       

В тысячах рублей

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал		Год
Амортизация осн. Произв. фондов	3544	3544	3544	3544		14176
Суммам налога	186	186	186	186		744
Амортизация склада и автопогрузчиков	110	110	110	110		440
Сумма налога	6	6	6	6		24
Амортизация здания заводоуправления	187	187	187	187	748
Сумма налога	10	10	10	10	40
Годовая сумма налога			808

 

 

Итак, годовая сумма транспортного налога составила 808 тыс. руб.

 

5 РАСЧЁТ ФИНАНСОВЫХ ПОТЕРЬ

 

Следующим этапом моей курсовой работы будет расчёт возможных финансовых потерь. В соответствии с моим порядковым номером 5, я предполагаю, что за 5 месяц (май) предприятие неправильно оформит документы в налоговую службу и за май налоговая служба не возместит ему налог на добавленную стоимость по экспорту. Для этого обратимся к таблице 2.

Сумма в 4392 тыс. руб. предприятию не возместиться из бюджета по экспорту. Организация сдаст правильно оформленные документы в налоговую службу в следующем отчётном месяце, т.е. в июле. Проверяет этих документов занимает 3 месяца и после этого с 21 октября предприятие оформит кредит в банке по ставке 18% на сумму 5000 тыс. руб. Проверка документации будет происходить снова 3 месяца, т.е. до января. Следовательно, налоговая служба возместит предприятию не выплаченную сумму только в следующем отчётном периоде сроком до 20 апреля.

Рассчитаем проценты, которые переплатило предприятие за пользование кредитом в срок с 21 октября по 20 апреля. Используем формулу для каждого месяца:

 

 ··                                                                                      (14)

 

Тем самым узнаю процент за пользование кредитом в каждом месяце. За октябрь берём 11 дней, т.к. с этого момента начинается пользование кредитом и за апрель 20 дней, т.к. до 20 апреля налоговая нам должна возместить НДС. Все данные оформляем в таблицу 5.

В связи с тем, что у предприятия уже имеются проценты к уплате, эти дополнительные проценты добавим по соответствующим кварталам к этим процентам к уплате и к ссудной задолженности соответственно, т.к. долг тоже увеличился. Вследствие увеличения этих показателей, изменится прибыль до налогообложения, внереализационные расходы, налогооблагаемая прибыль, налог на прибыль и чистая прибыль.

 

 

 

Таблица 5 – Финансовые потери предприятия                                 

 В тысячах рублей 

Проценты к уплате за пользование кредитом	221	49	0	177
Прибыль от продаж	35972	40399	56581	55690	188642
Налог на имущество	720	720	720	720	2880
Проценты к уплате	11228	9922	7940	11066	40156
Прибыль (убыток) до налогообложения	24024	29757	47921	43904	145605
“_” нарастающим итогом с начала года	24024	53781	101701	145605
Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению	2139	1775	1390	2076	7380
Налогооблагаемая прибыль	26163	57695	107006	152986
Текущий налог на прибыль	5233	11539	21401	30597
Чистая прибыль				114655
Ссудная задолженность на конец квар.	248221	220049	175000	240177
Проценты по ставке в пределах лимита	9089	8147	6550	8990	32776
Итого финансовые потери	797

 

Рассчитаем прибыль до налогообложения, вычтем из имеющейся прибыль до налогообложения проценты №1 и сделаем расчёт также нарастающим итогом.

Далее посчитаем внереализационные расходы, проценты по ставке в пределах лимита, налогооблагаемую прибыль и текущий налог на прибыль по тем же формулам, когда рассчитывали НДС, только подставляя соответствующие другие значения.

Когда известны все показатели рассчитаем чистую прибыль и сравним её с предыдущей чистой прибылью. Разница между чистыми прибылями составила 797 тыс. руб, то есть это те финансовые потери, которые понесло предприятие, в связи с неправильным оформлением документов по налогу на добавленную стоимость за май.

 

 

 

 

6 НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

 

Следующим пунктом курсовой работы служит составление налогового календаря. Налоговый календарь – это план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей [5]. Налоговый календарь предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов. Для более наглядного представления налоговых платежей составим таблицу 6, используя официальные данные по срокам уплаты налогов с сайта Федеральной налоговой службы nalog.ru.

 

Таблица 6 - Налоговый календарь

                                                                                                                 В тысячах рублей

2014 год	Срок уплаты налога	Вид налога	Сумма налога
	1	2	3
	28 января	1-й авансовый платеж  по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 г	1745
	17 февраля	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за январь 2014 г	2418
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за январь 2014 г	561
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за январь 2014 г	319
		Страховые взносы от несчастных случаев за январь 2014 г	231
	28 февраля	2-й авансовый платеж  по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 г	1745
	17 марта	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за февраль 2014 г	2418
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за февраль 2014 г	561
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за февраль 2014 г	319
		Страховые взносы от несчастных случаев за февраль 2014 г	231
	28 марта	3-й авансовый платеж  по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 г	1745
	15 апреля	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за март 2014 г	2418
		Страховые взносы в фонд обяз. мед. страх за март 2014 г.	561