Расчёт налога на прибыль и рентабельности продаж

 

В·0,89+В·(1-0,89)·1,18= выручке от продаж с НДС.                                                 (2)

 

Выполнив простые математические преобразования получаем: В•1,0198=выручке от продаж с НДС. Следующим действием подставим значения из таблицы 1 и рассчитаем выручку за каждый квартал и за год.

Следующий пункт в нашей работе занимает себестоимость. Итак, себестоимость продукции — это сумма всех затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию (продажу). Сюда входят затраты на пиловочное сырье, заработная плата производственных рабочих, страховые взносы, материальные расходы на производство продукции и амортизация основных производственных фондов. Итак, страховые взносы идут по ставке 30 % во внебюджетные фонды, т.е.  пенсионный фонд 22%, фонд социального страхования  2,9% и фонд обязательного медицинского страхования 5,1% и 2,1% страхование от несчастных случаев.[6] Страховые взносы рассчитываются следующим образом:

 

заработная плата производственных рабочих · (30%+2,1%)                                     (3)       

 

Себестоимость я узнала посчитав сумму затрат по кварталам и за год.

Далее следует найти валовую прибыль. Валовая прибыль — это разница между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции. Выполнив это действие определили размер валовой прибыль поквартально и за год.

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. [7] Сюда относят заработную плату рабочих цеха погрузки и работников отдела сбыта, страховые взносы 32,1 %, амортизация здания склада и автопогрузчиков, энергопотребление в складе готовой продукции. Рассчитав страховые взносы, находим коммерческие расходы как сумму всех расходов по кварталам и за год.

Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. [7] К ним относятся: заработная плата административно-управленческого персонала, амортизация здания заводоуправления страховые взносы, прочие расходы и материальные расходы в составе управленческих затрат. Аналогично, производим расчет управленческих расходов по кварталам и за год.

Теперь нам известна валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, поэтому далее вычисляем прибыль от продаж.

Прибыль от продаж – это показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). [1] Прибыль от продаж можно рассчитать по следующим формулам: 1) Валовая прибыль – коммерческие и управленческие доходы. 2) Выручка от продаж – себестоимость – коммерческие и управленческие расходы. Полученные данные вбиваем в таблицу 1.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Далее следует определить показатель процента к уплате. Проценты к уплате – это денежная сумма, исчисляемая исходя из суммы кредита по установленной в кредитном договоре ставке за срок кредита и подлежащая уплате заемщиком кредитору в порядке и на условиях, предусмотренных в кредитном договоре.

За пользование кредитом у организации существует ссудная задолженность за 4 квартала, т.е. сумма, которую предоставил банк организации, во временное пользование. Ставка за пользование кредитом установлена в размере 18%. Следовательно, проценты к уплате рассчитываются так:

 

 ··                                                                     (4)

 

Считаем показатель ссудной задолженности за каждый квартал и считаем общий процент к уплате за год. Количество дней по квартам равно: в первом квартале 90, во втором 91, в третьем и четвертом 92. Таким образом мы находим процент, уплачиваемый предприятием, за пользование кредитом.

Далее вычислим прибыль до налогообложения по формуле: прибыль до налогообложения = прибыль от продаж – налог на имущество – проценты к уплате. Сначала считаем прибыль за каждый квартал и годовую сумму, а ниже в строке нарастающим итогом рассчитываем по нарастающей. В 1 квартал записывается такая же сумма, во 2 квартал сумма за 1 и 2 квартал, в 3 квартал сумма за 1,2 и 3 квартал и за 4 квартал записывается сумма за все 4 квартала. Годовую сумму мы не пишем, потому что в 4 квартале мы посчитали прибыль за весь год.

Следующим, что мы вычислим это внереализационные расходы, которые не принимаются к налогообложению. Внереализационными расходами являются все расходы организации, не связанные с обычными или иными видами деятельности. В их, согласно п.1 ст.265 НК РФ, входят затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. Также к ним приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном периоде.

На нашем предприятии убытками являются проценты к уплате по кредиту. Но при этом необходимо учитывать ставку рефинансирования – денежное снабжение Центральным банком России других банков. Указанием Банка России от 13.09.2012 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» на данный момент она равна 8,25%.

Ставка по кредиту равна 18%, т.е. ставка рефинансирования в нашем случае 8,25%·1,8 = 14,85%, что не превышает норму 18%. В итоге внереализационные расходы, которые не принимаются к налогообложению будут составлять 3,15% (18% - 14,85%). И проценты к уплате рассчитываются по следующей формуле:

 

···                                                     (5)

 

Расчёт проводим за каждый квартал и за год складываем все данные кварталов. Соответственно можно посчитать проценты по ставке в пределах лимита по формуле:

 

 ···                                                             (6)

 

Следующим шагом в выполнении таблицы 1 мы можем найти налогооблагаемую прибыль, т.е. сумму, представляющую собой разницу между доходами и расходами за отчётный период, которая подлежит налогообложению. Налогооблагаемая прибыль равна сумме прибыли до налогообложения и внереализационным расходам, не принимаемых к налогообложению, потому что они учитываются при расчёте налога на прибыль (вычитаемые расходы). Рассчитываем нарастающим итогом: за 1 квартал берется сумма 1 квартала прибыли до налогообложения и внереализационных расходов, за 2 квартал сумма 2 квартала прибыли и 1+2 квартала внереализационных расходов и т.д. Именно с этой прибыли взымается налог на прибыль.

Посчитав налогооблагаемую прибыль, мы можем узнать текущий налог на прибыль, т.е. налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчётном периоде. Ст. 284 НК РФ трактует на ставку в размере 20%. Следовательно, текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле:

 

 налогооблагаемая  прибыль·0,2                                                                          (7)

 

Расчет ведется только по кварталам. Так как налогооблагаемая прибыль считалась нарастающим итогом, то и в 4 квартале текущего налога на прибыль и получим годовой результат.

Исходя от найденных результатов можем найти чистую прибыль. Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов. [7] Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.). Чистая прибыль это итоговый показатель деятельности предприятия на конец отчётного периода. Чистую прибыль рассчитаем за год: годовая сумма прибыли до налогообложения – текущий налог на прибыль за 4 квартал (в связи с расчётом нарастающим итогом), в нашем случае она равна 115452 тыс.руб.

Последний расчет в таблице платежи по налогу на прибыль. Текущий налог за 1 квартал делим на три месяца (апрель, май, июнь), в следствии расчета текущего налога нарастающим итогом, далее из налога за 2 квартал отнимаем налог за 1 квартал и делим на три месяца (июль, август ,сентябрь), из налога за 3 квартал отнимаем налог за 2 квартал и делим на три (октябрь, ноябрь, декабрь). Из налога 4 квартала отнимем за 3 квартал и получившийся налог запишем в 2015 год одной суммой, т.к. эти платежи будем уплачивать в следующем налоговом периоде.

Подводя итог, необходимо найти рентабельность продаж, и сравнить соответствует ли она рентабельной норме. Рентабельность продаж – это показатель, отражающий долю чистой прибыли в общем объеме продаж. Расчет рентабельности производится, чтобы осуществить контроль прибыли для отслеживания развития бизнеса, чтобы сравнить с прибылью конкурирующих компаний, а так же для возможности определять прибыльные и убыточные продажи и др.

Для расчета воспользуемся формулой:

 

  ·100%                                                                                                    (8)

 

Расчет произведём за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В соответствии с приложением №4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ – 3 – 06/333@ рентабельная норма для отрасли, занимающейся обработкой древесины и производством изделий из дерева, равна 8,1. На нашем предприятии рентабельность продаж за год равна 34,4, за 1 квартал 32,9 , за полугодие 30,9, за 9 месяцев 32,4  процентов.

В концепции системы планирования выездных налоговых проверок определён критерий самостоятельной оценки рисков для налогоплательщика: Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более. [2] На нашем предприятии рентабельность выше нормы, т.е. можно говорить об эффективности реализации продукции, но в то же время такой высокий уровень может быть следствием большой наценки на товар.

 

 

2 РАСЧЁТ БЮДЖЕТА ПО  НДС

 

Этот раздел посвящен налогу на добавленную стоимость. НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Ст. 164 НК РФ гласит: в настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость:

• Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций
• По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров
• Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).

На нашем предприятии следует применить ставку 0% и 18%. При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), применяется расчетная ставка 18/118. Она определяется как процентное отношение основной налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В наших расчётах будем использовать именно её. Налоговым периодом является квартал (ст. 163 НК РФ), а отчётным периодом признается календарный месяц.

Итак, в исходных данных расписаны помесячно продажа продукции на экспорт (без НДС) и на внутреннем рынке (без НДС) и платежи по счётам поставщикам ресурсов за 12 месяцев. Для начала посчитаем их годовое значение просто сложив данные за все 12 месяцев.

Далее посчитаем итого выручку продаж (без НДС): продажа продукции на экспорт (без НДС) + продажа продукции на внутреннем рынке (без НДС). Расчет произведем по месяцам, а далее суммировав полученные значения получаем год.

Для того чтобы была возможность распределить сумму входного НДС, необходимо узнать какую долю составляет продажа продукции на экспорт от общей выручки. Рассчитываем по формуле аналогичным образом, как и итого выручка продаж:

 

  · 100%                                                                                     (9)

 

Мы знаем, что наше предприятие реализует товары на экспорт и на внутренний рынок, т.к. ставка на экспорт равна 0%, то нужно посчитать только НДС к уплате (исходящий) на внутренний рынок. Ставка по нему равна 18%, следовательно формула для расчета выглядит следующим образом: продажа продукции на внутреннем рынке, умноженная на ставку 18%. Получим НДС к уплате за каждый месяц и год. Получаем сумму, которую уплачивает предприятие в бюджет.

Следующим пунктом в таблице является НДС к вычету (входящий налог).