Расчёт налога на прибыль и рентабельности продаж

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………5

1 Расчёт налога на прибыль  и рентабельности продаж………………………………..7

2 Расчёт бюджета по НДС……………………………………………………………...16

3 Определение водного  налога………………………………………………………...20

4 Расчёт транспортного  налога………………………………………………………...22

5 Расчёт финансовых потерь…………………………………………………………..23

6 Налоговый календарь………………………………………………………………...25

7 Определение налоговой  нагрузки…………………………………………………...30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………32

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………...33 

ПРИЛОЖЕНИЕ А Исходные данные предприятия………………………………….34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах. Налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, служат специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов. Это дает возможность проникнуть в их сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают определенные закономерности производства. Как предприятие, так и физические лица являются субъектами налогообложения на получаемую прибыль. Каждое предприятие в свою очередь стремится минимизировать величину своих налогов. Разумеется, это должно происходить в разрешенных законодательством и компетентными учреждениями каждой конкретной страны пределах. Итак, данная курсовая работа посвящена теме “Расчет налоговой нагрузки на предприятие”.

Налоговая нагрузка - комплексная характеристика, включающая в себя количество налогов и других обязательных платежей, структуру налогов, механизм взимания налогов, показатель налоговой нагрузки на предприятие. Главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки.

Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что на сегодняшний день каждая организация, независимо от формы собственности и вида деятельности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при малограмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому важно для каждого предприятия проводить необходимую оптимизацию налогообложения, которая сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Итак, цель моей курсовой работы является рассмотрение налоговой нагрузки на лесопильно-деревообрабатывающее предприятие, определение уровня рентабельности и сравнение его с требованиями к планированию выездных налоговых проверок.

Для достижения поставленной цели, мне требуется выполнить следующие задачи:

• рассмотреть понятие налоговой нагрузки на предприятие;
• проанализировать налогообложение предприятия;
• рассчитать оценку рентабельности по кварталам и за год и сравнить ее с соответствующим критерием рентабельности по концепции;
• определить налоговую нагрузку на предприятие и сравнить ее с критериями “безопасной” налоговой нагрузки;
• сформулировать выводы по полученным результатам.

Объектом исследования является лесопильно-деревообрабатывающее предприятие, которое реализует пиломатериалы на экспорт и на внутреннем рынке.

Предметом исследования является система налогообложения на данном предприятии.

В числе методов исследования использовались: анализ, расчёт, синтез, дедукция.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 РАСЧЁТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДАЖ

 

Самым первым расчетом в ходе курсовой работы я определю налог на прибыль. Поэтому следует вести понятие налога на прибыль. Итак, налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. В свою очередь нужно дать понятие доходам и расходам.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.[1] Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. [1] Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы и момент, когда определяется сумма налога к уплате.[1] По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами данного налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога. (п.1 ст.286, п.1 ст.285, п.1 ст.274 НК РФ).

Статьей 284 НК РФ установленные соответствующие налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль. Итак, базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%.

При уплате налога на прибыль нужно составить налоговую декларацию, которая по своему существу представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ( ч.1 ст. 80 НК РФ)

В соответствие со ст.289 НК РФ Налоговая декларация предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. Декларации предоставляются либо по место нахождения организации, либо по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, следует воспользоваться исходными данными. (Приложение А). Нам известна выручка от продаж с НДС за каждый квартал и год, значит нужно рассчитать выручку от продаж без НДС. Для этого требуется узнать долю экспорта в выручке от продаж без НДС т.к. предприятие реализует товары на экспорт и внутренний рынок. Определим годовую сумму продажи продукции на экспорт (без НДС) и общей выручки продаж, включая продажу на внутреннем рынке. (эти данные будут представлены позже в таблице 2). Для этого просто найдём сумму за 12 месяцев.

Для этого требуется узнать долю экспорта в выручке от продаж без НДС т.к. предприятие реализует товары на экспорт и внутренний рынок.

Таблица 1 – Бюджет доходов и расходов на 2014 год                      

В тысячах рублей

Показатель	По кварталам				Год
	1	2	3	4
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж	165323	199651	243670	214538	823182
Себестоимость, в том числе:	109243	137923	163573	137786	548525
затраты на пиловочное сырье	58978	74958	92114	75412	301462
заработная плата производственных рабочих	21818	26879	29451	26458	104606
страховые взносы 32,1 %	7004	8628	9454	8493	33579
материальные расходы на производство продукции	17899	23914	29010	23879	94702
амортизация основных производственных фондов	3544	3544	3544	3544	14176
Валовая прибыль	56080	61728	80097	76752	274657
Коммерческие расходы, в том числе:	4760	5814	6983	5614	23171
заработная плата рабочих цеха погрузки, работников отдела сбыта	3145	3874	4715	3645	15379
страховые взносы 32,1%	1010	1243	1513	1170	4936
амортизация здания склада и автопогрузчиков	110	110	110	110	440
энергопотребление в складе готовой продукции	495	587	645	689	2416
Управленческие расходы, в том числе:	15348	15515	16533	15448	62844
заработная плата административно-управленческого персонала	8004	8456	9002	8217	33679
амортизация здания заводоуправления	187	187	187	187	748
страховые взносы 32,1%	2569	2714	2890	2638	10811
прочие расходы	3774	3412	3665	3641	14492
материальные расходы в составе управленческих затрат	814	745	789	765	3113
Прибыль от продаж	35972	40399	56581	55690	188642
Налог на имущество	720	720	720	720	2880
Проценты к уплате	11007	9873	7940	10889	39709
Прибыль (убыток) до налогообложения	24245	29806	47921	44081	146053
“_” нарастающим итогом с начала года	24245	54051	101972	146053
Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению	1926	1728	1390	1906	6950
Налогооблагаемая прибыль	26171	57705	107016	153003

Продолжение таблицы 1

                                                                                                                 В тысячах рублей

1	2	3	4	5	6
Текущий налог на прибыль	5234	11541	21403	30600
Чистая прибыль				115453
Ссудная задолженность на конец квар.	248000	220000	175000	240000
Проценты по ставке в пределах лимита	9081	8145	6550	8983	32759
Платежи по налогу на прибыль:
2014 год	1 месяц квартала	1745	2102	3287
	2 месяц квартала	1745	2102	3287
	3 месяц квартала	1745	2102	3287
2015 год		9197

 

Определим годовую сумму продажи продукции на экспорт (без НДС) и общей выручки продаж, включая продажу на внутреннем рынке (эти данные будут представлены позже в таблице 2). Для этого просто найдём сумму за 12 месяцев.

Определим годовую сумму продажи продукции на экспорт (без НДС) и общей выручки продаж, включая продажу на внутреннем рынке. (эти данные будут представлены позже в таблице 2). Для этого просто найдём сумму за 12 месяцев.

Теперь определим долю экспорта в выручке от продаж без НДС:

 

 ·100%                                                                           (1)

 

Следовательно, доля экспорта в выручке равна 89%. Учитывая ставку НДС на экспорт 0%, и ставку 18% на внутренний рынок, о котором говорит ст.164 НК РФ, выручка от продаж без НДС рассчитывается следующим образом: