Расчет налогов на предприятие

ЗАДАНИЕ 12

      Что понимают под входным  НДС, выходным НДС и добавленной стоимостью?

РЕШЕНИЕ:

      НДС, выделяемый продавцом в стоимости  реализуемого товара, для продавца называют НДС выходным, а для покупателя, оплатившего товар – НДС входным.

    Таким образом:

• НДС выходной (НДС_вых) – сумма начисленного НДС от облагаемого оборота (продажи продукции, безвозмездная передача, аренда, лизинг и т.д).
• НДС входной (НДС_вх) – фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию республики после отражения их в бухгалтерском учете.

      Добавленная стоимость — это разница между общей выручкой от продаж и стоимостью промежуточной продукции (стоимостью сырья и материалов, которые каждый производитель (фирма) покупает у других фирм). При этом все внутренние затраты фирмы (на выплату заработной платы, амортизацию, аренду капитала и т.д.), а также прибыль фирмы включаются в добавленную стоимость. 

ЗАДАНИЕ 13

      Как определяется таможенная стоимость  по ввозимому товару на таможенную территорию по цене сделки с ввозимым товаром.

РЕШЕНИЕ:

      Таможенной  стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или  подлежащая уплате за ввозимый товар  на момент пересечения таможенной границы. 

ЗАДАНИЕ 14

      Что влияет на размер ставки таможенного сбора и таможенной пошлины?

РЕШЕНИЕ:

На размер ставок таможенных сборов влияют:

1. Категории товаров (их группы по ТН ВЭД РБ);
2. Место и время растамаживания товара;
3. То, как будет декларироваться товар (из списков или по отдельности). 

   Если  товар декларируется из списков, то подлежит уплате сумма таможенных сборов, рассчитанная по наибольшей ставке. Если по отдельности, то суммируются таможенные сборы за каждую группу товаров.

       Ставка  таможенной пошлины зависит от страны происхождения товара.

       Существует 4 режима, применяемые Республикой Беларусь в торгово-экономических отношениях с другими странами:

1. Режим наибольшего благоприятствования. Таможенная пошлина взимается по утвержденным ставкам.
2. Режим наибольшего благоприятствования на таможенных территориях государств-участниц СНГ. Товар не облагается таможенной пошлиной, если он соответствует критериям происхождения:

• товар экспортируется на основании договора/контракта между резидентами государств-участников Соглашения;

• имеется сертификат происхождения товара из государства-участника СНГ;
• товар вывозится по территории СНГ.

3. Преференциальный режим.

• для товаров из развивающихся стран ставка таможенной пошлины составляет 25%.
• товары из наименее развитых стран освобождаются от обложения таможенными пошлинами.

4. Товары, которые не попадают ни под один из выше названых режимов, облагаются по утвержденным ставкам, увеличенным в 2 раза. 
   

ЗАДАНИЕ 15

      Как рассчитывается валовой доход? При  расчете, каких налоговых платежей используется валовой доход?

РЕШЕНИЕ:

      Валовой доход рассчитывается как разница между выручкой от реализации и стоимостью приобретения продукции. При расчете валового дохода выручку от реализации следует брать без учета налог с продаж и НДС. В валовом доходе находятся два косвенных налоговых платежа: акциз и сбор в республиканский фонд.

      Валовой доход определяется по формуле:

      ВД = ВР_{безндс,нпрод} – С_{приоб безндс} = S(N_Р × Ц_{безндс,нпрод} – N_Р × Ц_{Приоб безндс}),

где:

• ВРбез ндс,нпрод – выручка от реализации товаров без налога на продажу и НДС (если организация является плательщиком НДС);
• Сприоб безндс – стоимость приобретения товара без НДС (если входной НДС выделен);
• NР – количество реализованного товара соответствующего наименования;
• ЦсА,безндс,нпрод – цена продажи товара без косвенных налоговых платежей, но с учетом акциза;
• Цприоб безндс – цена приобретения товара без НДС.

      Цена  приобретения:

• для импортера  формируется суммированием контрактных  цен; таможенных платежей, транспортных расходов, иных расходов, связанных  с выполнением установленных  законодательством требований при импорте товаров; страхованию, процентов по кредитам;
• для не импортера соответствует контрактной цене.

       Валовой доход является базой при расчете  налога УСН для организаций и  ИП, занимающихся розничной торговлей  и/или окозывающих услуги общественного питания, численность которых не превышает 15 человек и валовая выручка не превышает 1090 млн. руб. в год.  

ЗАДАНИЕ 16

      Какие условия необходимо соблюдать, чтобы  налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, могли  не исчислять НДС?

РЕШЕНИЕ:

      Плательщики вправе перейти на УСН, если  течении  первых 9-ти месяцев года, предшествующего  году, с которого претендуют на ее применение, соблюдаюсь одновременно следующие  критерии:

• средняя численность работников в среднем за указанный период составляет не более 100 человек (для организаций) и
• валовая выручка - не более 2861,25 млн.руб. (для ИП и организаций).

      В зависимости от того, в какую группу (подгруппу) попадает организация и  индивидуальный предприниматель, возникает  необходимость по исчислению или не исчислению НДС:

• Группа 1: организации со средней численностью работников, не превышающей 15 человек в среднем за период, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
• не более 1 090 млн. рублей – не платят НДС;
• свыше 1 090 млн. рублей, но не более 2861,25 млн. рублей – платят НДС.
• Группа 2: организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 2861,25 млн. рублей – являются плательщиками НДС.

 
 

ЗАДАНИЕ 17

      Если  предприятие налогоплательщик налога на прибыль представило 31 марта 2011 года единую налоговую декларацию за 2010 год. Переплата по налогу на прибыль  на 31 декабря 2010 года составила 30023 тыс. руб. Какую ответственность понесет налогоплательщик в этой ситуации?

РЕШЕНИЕ:

      Единая  налоговая декларация за 2010г. должна быть представлена до 20 января 2011г. Следовательно предприятие налогоплательщик нарушило сроки предоставления налоговой декларации.

• нарушение плательщиком срока предоставления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, если просрочка не превысила трех месяцев, - влечет наложение штрафа на юридическое лицо – в размере от 1 до 10 базовых величин.

 

ЗАДАНИЕ 18

      Выручка от реализации продукции в Прибалтику составила 138 млн. руб., на рынке РБ  продукция необлагаемая НДС 103 млн.руб. и облагаемая НДС-149 млн. руб. с НДС. Затраты на изготовление продукции, в млн. руб.: материалы – 119, расходы на заработную плату – 63 амортизационные отчисления – 3; прочие расходы, включаемые в материальные затраты – 16. Все затраты представлены без учета НДС. Входной НДС за отчетный период – 65 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб. 

РЕШЕНИЕ:

      Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары (работы, услуги) облагаемые налогом по нулевой ставке и в общеустановленном порядке осуществляться либо по данным раздельного учета  либо  по удельному весу суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг).

      НДС распределим пропорционально удельному весу. Для распределения входного НДС и определения НДС к перечислению в бюджет построим таблицу:

 

      Расчет  себестоимости продукции:

 

      Расчет  прибыли от реализации и чистой прибыли: