Пути совершенствования налоговой системы РБ

     3. В целях упрощения порядка  уплаты экологического налога Министерством по налогам и сборам предлагалось:

- вместо экологического  налога взимать с плательщиков  сбор на восстановление окружающей  среды в процентах от себестоимости  произведенной продукции (работ,  услуг), а в торговле – от  покупной стоимости товаров с уплатой его единым платежом в фонд охраны природы.

- сохранить на  первом этапе упрощения порядка  взимания экологического налога  прежний порядок взимания платежей  за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и платежей  за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду.

     С учетом решений, принятых на заседаниях рабочей группы в Законе «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» предусматривается:

     Объединение налога за захоронение отходов производства с платежами за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим с одновременным упрощением порядка их взимания. 

Платежи будут  включаться в тарифы на услуги, оказываемые  владельцами полигонов, а затем  перечисляться в бюджет (сократится количество плательщиков с 15000 до 170). 

Изменение состава  плательщиков по стеклянной таре с организаций – потребителей на производителей и импортеров по платежам за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров,  а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

Частичное упрощение  порядка расчета по платежам за выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух, сбросы сточных вод или  загрязняющих веществ в окружающую среду - сокращается количество загрязняющих веществ по которым устанавливаются лимиты с 600 до 46 путем объединения их в группы.

В то же время, сохраняется  прежний порядок исчисления налога, но упрощается для плательщиков порядок  предоставления налоговых деклараций:

-  по платежам за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, налоговые декларации будут представляться только по месту постановки на учет плательщика.

- по платежам  за хранение отходов подачу  налоговых деклараций плательщики  будут осуществлять только в  случае возникновения налогового  обязательства по уплате налога.

Сохраняется прежний  порядок исчисления и уплаты, в  силу специфики:

- платежей за  переработку нефти и нефтепродуктов  организациями, осуществляющими  переработку нефти; 

- платежей за  перемещение по территории Республики  Беларусь нефти и нефтепродуктов;

- налога за  выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух от передвижных  источников выбросов загрязняющих  веществ в атмосферный воздух.

     4.  В Закон Республики Беларусь «О платежах за землю».

Кроме того, с  учетом поступивших от членов консультативного совета предложений и решений, принятых на заседаниях рабочей группы по упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового законодательства, в 2008 году планировалось реализовать следующие предложения:

     5. исключить из объекта обложения налогом на недвижимость активную часть основных производственных фондов (станки, оборудование) и распространить налог только на объекты недвижимого имущества (здания и сооружения).

Законом «О налоге на недвижимость» также предусмотрено  исключение льгот по объектам социально-культурного назначения и по впервые введенным зданиям и сооружениям юридических лиц в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию.

     6.  отменить местные целевые сборы, уплачиваемые по ставке 3 процента из прибыли, остающейся в распоряжении организаций после налогообложения.

     7. установить единую ставку местного  налога с продаж товаров в  розничной торговле в размере  5 процентов, вместо действующих  в 2007 году дифференцированных  ставок (на продажу импортных  товаров - 15 процентов, других товаров - 5 процентов). Аналогичным образом  установить ставку местного налога на услуги в размере 5 %.

     8. обеспечить отмену сбора в  республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог («оборотных платежей»).

     9.в целях компенсации потерь бюджета повысить ставку налога на добавленную стоимость с 18% до 22% 

     С 1 января 2009 г. осуществлен переход  от сложно-прогрессивной шкалы ставок подоходного налога к единой (линейной) ставке на уровне 12 %. Одновременно для выравнивания условий налогообложения всех групп населения с разными доходами стандартный 
налоговый вычет увеличен до 250 тыс. рублей.  

     Продолжается  совершенствование механизма взимания и уплаты основных применяемых налогов и сборов (НДС, налоги на прибыль и доходы, экологический налог). Новым импульсом для развития малого и среднего бизнеса стало принятие Указа Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 г. № 1 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119», который усовершенствовал по всем основным направлениям упрощенную систему налогообложения.

Были снижены  ставки налога при упрощенной системе  налогообложения; значительно расширены критерии по валовой выручке, дающие право на ее применение; расширены сферы действия пониженных ставок за счет распространения их на всю территорию сельской местности; установлены ежеквартальные сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС; усовершенствована методика определения средней численности организаций; конкретизированы иные элементы упрощенной системы налогообложения. 
 
В целом снижение налоговой нагрузки на экономику в текущем году планируется на уровне 1,3 % к ВВП. В распоряжении субъектов хозяйствования останется дополнительно более 2 трлн. рублей. В 2010 г. предусматривается снижение налоговой нагрузки еще на 1,1 % к ВВП.[11] 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РБ  

18.10.2010 г Президент  РБ подписал Закон РБ « О  внесении дополнений и изменений  в Налоговый кодекс РБ», предусматривающий  меры по дальнейшему совершенствованию  налоговой политики в Республике  Беларусь, направленные главным  образом на упрощение действующей налоговой системы.

В частности, дополнения и изменения в Налоговый кодекс предусматривают с 1 января 2011:

     1) отмену: 

- налога на  услуги

- сбора и развитие  территорий

- следующие платежи  по экологическому налогу:

за переработку  нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

за перемещение  по территории РБ нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

за производство и (или) импорт товаров, содержащих в  своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;

     2) исключение двух самостоятельных  налоговых платежей за счет  включения в состав:

экологического  налога – сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

государственной пошлины – сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств по территориям иностранных государств.

     3). Сократить количество перечислений  налогов в бюджет:

по налогу на прибыль – перейти на ежеквартальную уплату налога с подачей налоговой  декларации один раз в год (сегодня в 70% случаев эти действия осуществляются ежемесячно);

по НДС –  отменить ”авансовые“ платежи (шесть платежей в месяц) и осуществлять уплату этого налога один раз в месяц или один раз в квартал – по решению плательщика. При этом сроки уплаты НДС (месяц или квартал ) будут определяться плательщиком самостоятельно без привязки к размеру выручки, как это происходит сейчас. В результате количество платежей сократится с 72 до 4 – 12 в год;

по акцизам  – отменить ”авансовые“ платежи (шесть платежей в месяц) и осуществлять уплату этого налога один раз в месяц.

     4) Усовершенствовать механизм взимания основных налогов – налога на прибыль и НДС за счет:

расширения возможности  применения льготы по прибыли, направляемой на капитальные вложения. Прибыль  будет освобождаться от налогообложения по факту осуществления инвестиций без увязки с использованием амортизационного фонда, как это происходит в настоящее время. При этом, чтобы не допустить значительных потерь бюджета в связи с отменой ограничения размера налоговой льготы суммой использованного на капитальные вложения амортизационного фонда, предлагается ограничить возможность применения льготы по налогу на прибыль 50% валовой прибыли;

предоставления  плательщикам права принимать без  ограничений к вычету ”входной“ НДС, уплаченный при приобретении инвестиционных товаров, что будет способствовать снижению стоимости инвестиционных проектов и более широкому привлечению инвестиций. Также предлагается предоставить плательщикам право при осуществлении инвестиционных расходов принимать к вычету равными долями в течение календарного года (в размере 1/12 или 1/4) суммы ”входного“ НДС, оставшегося после вычета сумм НДС в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

     Осуществление указанных мер позволит приблизить налоговую систему Республики Беларусь по составу налогов и сборов, периодичности их уплаты к налоговым системам развитых стран.

Плательщики при  осуществлении обычной деятельности будут уплачивать только 8 основных налогов (налог на прибыль, акцизы, НДС, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, социальные платежи), вносить в течение года в бюджет 20 налоговых платежей и подавать 11 налоговых деклараций (в настоящее время – 104 налоговых платежа и 30 налоговых деклараций).

     С учетом взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда  и социальной защиты количество налоговых  платежей будет составлять 32 в год, а количество деклараций – 15.

     Следует отметить, что реформы, проведенные  в 2010 и 2011 годах, позволят повысить рейтинг Республики Беларусь в исследовании ”Ведение бизнеса – 2013“ по показателю ”Налогообложение“ до 70 места со 183 места в 2009 году.

     Внесение  дополнений и изменений в Бюджетный  кодекс Республики Беларусь направлено на унификацию норм бюджетного и налогового законодательства, приведение его отдельных положений и терминов (наименований доходов и видов расходов) в соответствие с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь.

     В Законе Республики Беларусь ”О республиканском бюджете на 2011 год“ предусматривается, что доходы республиканского бюджета в 2011 году составят 33,61 трлн. рублей, а расходы – 39,61 трлн. рублей. Дефицит республиканского бюджета прогнозируется в размере 6 трлн. рублей (или 3% от ВВП), что соответствует национальному и международным стандартам финансовой безопасности.

В качестве основных целей бюджетной политики на 2011 год  определены сохранение достигнутого качественного  уровня социальных услуг, поддержка  реального сектора экономики, реализация программы жилищного строительства и другие социально значимые программы.

     В 2011 году по сравнению с 2010 годом расходы  базовых отраслей социальной сферы (здравоохранение, образование, социальная политика, физическая культура и спорт, культура и средства массовой информации ) планируется увеличить на 40%.

     В Законе Республики Беларусь ”О бюджете  государственного внебюджетного Фонда  социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2011 год“ утверждаются на 2011 год расходы указанного Фонда в сумме 20,49 трлн. рублей с учетом прогнозируемых доходов в объеме 20,69 трлн. рублей, что соответственно на 15% выше запланированных на 2010 год. Превышение доходов над расходами составит 197 млрд. рублей, что на 26% больше предусмотренного на 2010 год.