Налоговая система РБ и пути ее совершенствования

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2010 в 01:45, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы: рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь и определить направление ее совершенствования.

Задачи курсовой работы:

•в общем рассмотреть налоги и налоговую систему;
•охарактеризовать основные виды налогов;
•проанализировать роль налоговой системы в регулировании экономики;
•рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;
•проанализировать налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь;
•определить основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 4

1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ 5
1.1 Понятие и структура налоговой системы 5
1.2 Характеристика основных видов налогов 8
1.3 Роль налоговой системы в регулировании экономики 12
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 16
2.1 Правовые основы, функционирования налоговой системы Республики Беларусь 16
2.2 Структура налоговой системы Республики Беларусь 18
2.3 Анализ налогов, уплачиваемых в Республики Беларусь 21
3 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 44

ПРИЛОЖЕНИЕ A Структура доходов республиканского бюджета в 2001г. 45
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Кривая Лаффера 46

Файлы: 1 файл

nalogovaya_sistema_rb_.doc

— 289.50 Кб (Скачать файл)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ СОВРЕМЕННЫХ ЗНАНИЙ»

(БРЕСТСКИЙ  ФИЛИАЛ) 

Кафедра: Финансов и экономической теории 
 
 
 

Курсовая работа

«К защите допущена» 

Подпись   

«__»  ______________ 200__г. 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

      на тему: «Налоговая система РБ и пути ее совершенствования»

      по дисциплине: «Макроэкономика»

      по специальности: «Экономика и управление на предприятии» 
       
       
       
       
       
       

                    Выполнил: студент 1 группы 
                     
                     
                     
                     

                    Научный руководитель: К.Э.Н, Доцент 
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     

Брест 2004г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

       Тема курсовой работы: «Налоговая система Республики Беларусь и пути ее совершенствования».

      Функционирование  государственных объектов невозможно без какого либо финансирования, а так как большинство этих объектов являются не коммерческими, обеспечить себя с финансовой стороны они не в состоянии. В связи с этим, пожалуй, единственный способ существования этих объектов лежит через налоговую систему – единственный способ финансирования данных объектов. Однако налоговая система в Республике Беларусь не совершенна и нуждается в доработке и преобразовании, поэтому данная тема в настоящее время является актуальной.

      Цель  курсовой работы: рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь и определить направление ее совершенствования.

      Задачи  курсовой работы:

  • в общем рассмотреть налоги и налоговую систему;
  • охарактеризовать основные виды налогов;
  • проанализировать роль налоговой системы в регулировании экономики;
  • рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;
  • проанализировать налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь;
  • определить основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.

      Курсовая  работа написана на основе учебной и научной литературы, журнальных и газетных статей.

 

      Налоговая система: теоретический аспект

      

  • Понятие и структура налоговой  системы
  •      Еще в XVIII столетии А.Смит определил основные функции правительств, которые, по его  мнению, должны сводиться к следующему:                                              

      • обеспечение национальной обороны;
      • отправление правосудия;
      • организация общественных работ, невыгодных для частного предпринимательства, но необходимых гражданам;
      • образование юношества;
      • сбор налогов для оплаты нужд государства.

         По  сей день никто не оспаривает необходимость  этих функций, более того, к ним  добавились и новые. Реальный рынок  далек от абстрактной модели совершенной конкуренции, а значит, и от самого совершенства. Поэтому любая экономика не может существовать и функционировать без государственного регулирования. Как правило, в государственном регулировании рыночной экономики проявляется два разных аспекта. Оно осуществляется посредством законодательства, через государственное планирование, на основе выпускаемых правительством нормативных актов. С другой стороны, государственное воздействие на рынок проявляется посредством изъятия части прибыли, дохода, через действие системы налогообложения, путем обязательных платежей в бюджет. Изымая средства, необходимые для общегосударственных нужд и определенным образом распределяя их, государство осуществляет свою финансовую политику таким образом, чтобы одновременно оказать влияние на рынок и рыночные отношения.

        Авторы Василевская Т.И. и Стасенко В.А. указывают на следующие принципы рациональной налоговой политики:

            1. При построении и оценке эффективности  налоговой системы следует исходить не столько из прямого ее фискального эффекта, сколько из совокупного влияния на развитие экономики.

            2. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности и непосильной работой бухгалтерских служб предприятий.

            3. Расходы государства  и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов, должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений.

            4. При введении того или иного  налога и установлении процедур  его взимания необходимо обеспечить невозможность уклонения от его уплаты (либо невыгодность для налогоплательщика нарушений закона).

            5. Ставки налогообложения и нормативы  распределения доходов между  бюджетами разного уровня должны  быть максимально унифицированы,  подходить для различных категорий налогоплательщиков, отраслей, регионов и видов деятельности.

            6. Стимулирование общественно-полезных и подавление вредных видов деятельности.

            7. Защищенность доходов  не только бюджета, но и налогоплательщиков  от инфляции. Учитывание фактора  инфляции лишь в интересах  бюджета приводит к разорению налогоплательщиков, и, как следствие, к сокращению налоговой базы. [3]

         Это и верно. Основным элементом налогообложения являются налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. Закреплённая законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему.

        Принципиальным  в налоговой системе является её логичность, отлаженность, эффективность  и эластичность. Налогоплательщики - это хозяйственные субъекты и избиратели; они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в юридических актах налоговой системы, а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов. Увеличение или уменьшение налоговой ставки приведет к увеличению или уменьшению поступлений средств в бюджет. Увеличение налоговой ставки приведет к увеличению финансовых поступлений в бюджет, однако слишком большая ставка стремительно уменьшит поступления (Приложение В). По мнению Ф. Бэкона, подать взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково её действие на дух народа.

         Авторы  Н.Е.Заяц и Т.И.Василевский, выявляют следующие элементы налоговой системы:

      • субъект налогообложения (плательщик);
      • объект налогообложения прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;
      • налоговые льготы -  полное  или частичное  освобождение  от налога;
      • правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога;
      • ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения.

         Для достижения оптимального налогообложения  важно соблюдать общие принципы его построения.

         В основе построения налоговой системы  лежат следующие принципы:

      • всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);
      • обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);
      • равно напряжённость (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);
      • однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);
      • стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);
      • простота и доступность для  восприятия;
      • гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).[5]

         Данные  принципы несомненно сделают налоговую  систему более близкой к идеальной. Однако самую лучшую, идеально продуманную и спланированную налоговую систему может погубить некомпетентность, безответственность и коррумпированность её кадров, отсутствие правдивой и доступной информации о её работе, а также независимого и постоянного контроля.

         К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого они больше, тот и уплачивает большую сумму налога.

         Кроме всего выше сказанного, можно отметить, что налоговая система может быть двух- или трёхзвённой. Это зависит от степени разделения власти в стране. В Беларуси налоговая политика осуществляется на двух уровнях: общегосударственном и местном.

          

  •   Характеристика основных видов налогов
  •      Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же. К прямым налогам относятся такие налоги как:    

      • подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);
      • на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так - называемые социальные налоги, социальные взносы);
      • поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
      • налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

         Они взимаются с конкретного физического  или юридического лица, их называют прямыми налогами.

         К косвенным налогам относятся те, которые включаются в цену товара или услуги. При косвенном налогообложении юридическое или физическое лицо, которое уплачивает такого рода налог, и лицо, которое должно быть подвергнуто налогообложению, - это разные лица. Например, акцизный налог на алкогольные изделия уплачивается производителем, хотя после реализации акциз возмещается ему потребителем, который фактически и стал плательщиком налога. По своей экономической природе косвенные налоги на потребление можно классифицировать как универсальные (налоги с оборота, НДС и др.) и специальные (акцизы, налог на топливо и др.).

         Заяц Н.Е утверждает, что в современной теории налогообложения существуют две основные системы взимания косвенных налогов:

    • одноступенчатый сбор;
    • многоступенчатый сбор.

         Одноступенчатый сбор предполагает взимание налога один раз на стадии производства или распределения. При этом возможны три подсистемы:

    • налог с производителя;
    • оптовый налог;
    • налог с розничного оборота.

         Налог с производителя  взимается только в секторе производства.

         Оптовый налог взимается на стадии, предваряющей розничную продажу.

         Налог с розничного оборота  охватывает не только розничных торговцев, но и производителей, и оптовиков при условии поставки продукции непосредственным потребителям.

         В отличие от одноступенчатого сбора  многоступенчатый сбор охватывает несколько стадий процесса производства и распределения и может быть подразделен на:

    • кумулятивный многоступенчатый сбор;
    • некумулятивный многоступенчатый сбор.

    Информация о работе Налоговая система РБ и пути ее совершенствования