Пути совершенствования налоговой системы РБ

     Первым  результатом работы в обозначенном направлении стало принятие и введение в действие с 1 января 2004 года Общей части Налогового кодекса. В данном акте законодательства были систематизированы и законодательно закреплены основные понятия, термины, категории, составляющие понятийный и терминологический фундамент налоговых отношений, а также определен исчерпывающий перечень республиканских и местных налогов, сборов и пошлин, установлены единые принципы налогообложения. Введение в действие Общей части Налогового кодекса явилось одним из ключевых моментов унификации налоговых законодательств Республики Беларусь и Российской Федерации. Наметились реальные возможности для осуществления перехода к единой налоговой политике, единым принципам взимания налогов вне зависимости от местонахождения налогоплательщиков на территории Союзного государства, в том числе в вопросах порядка установления налогов, учета налогоплательщиков, контроля за соблюдением налогового законодательства.

Работа над  Особенной частью Налогового кодекса, где будут определены конкретные механизмы исчисления и уплаты каждого налога и сбора, продолжается в настоящее время.

     Кроме этого в течение предыдущего  пятилетия в Республике Беларусь значительное внимание уделялось вопросам совершенствования введенного в 2000 году зачетного метода исчисления налога на добавленную стоимость, а также велась работа по переходу на взимание косвенных налогов по принципу страны назначения в торговых взаимоотношениях с Российской Федерацией. Вся сложность решения этого вопроса заключалась в том, что между Республикой Беларусь и Российской Федерацией, как членов Союзного государства, отсутствуют пограничный и таможенный контроль, а значит нужно было создавать особый механизм контроля за движением товарных потоков между государствами и уплатой косвенных налогов.

     Заключительным этапом в этой работе явилось подписание 15 августа 2004 года Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг и создание механизма контроля за взиманием косвенных налогов с участием налоговых органов обоих государств. Значимость этого события заключалась в том, что Российская Федерация является основным внешнеторговым партнером Республики Беларусь и взимание косвенных налогов по принципу страны назначения, как показывали расчеты, должно было привести к значительному росту поступлений данных налогов в бюджет республики. Расчеты подтвердились, в результате перехода на взимание косвенных налогов по принципу страны назначения во взаимной торговле с Российской Федерацией прирост поступлений налога на добавленную стоимость в бюджет республики в 2005 году по сравнению с 2004 годом в сопоставимых ценах составил 35,2 %.

     Кроме вышеуказанных в течение 2001 – 2005 годов были осуществлены следующие крупные преобразования в налоговой сфере:

- расширена база  налогообложения действующих платежей  в бюджет посредством сокращения  льгот по налоговым платежам  как индивидуального, так и  категориального характера;

- снижены ставки налога на прибыль с 30 до 24 %, единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции с 5 до 2 % (с 2002 года), налога на добавленную стоимость с 20 до 18 % (с 2003 года);

- вместо взимания  налога на приобретение бензина  и дизельного топлива и налога с продаж автомобильного топлива увеличены на эквивалентную сумму акцизы на автомобильное топливо;

- отменены сборы  на формирование местных целевых  бюджетных жилищно-инвестиционных  фондов и на финансирование  расходов, связанных с содержанием  и ремонтом жилищного фонда,  в результате чего общая ставка  целевых платежей с выручки  уменьшена с 3,9 до 3 %;

- отменены сборы с физических лиц в пунктах пропуска при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь.

     В результате данных преобразований на начало 2006 года сформировалась новая  структура налогообложения. При  этом, подводя итоги развития налоговой системы Республики Беларусь, можно с уверенностью сказать, что на данном этапе она приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование воспроизводственных процессов. 

2.3 Работа по упрощению налоговой системы  на современном этапе 

     В 2006 году работа по дальнейшему совершенствованию  налоговой системы приобрела  более активный характер. В целях  выполнения поручения Главы государства  по радикальному упрощению налоговой  системы, постановлением  Совета Министров Республики Беларусь от 12.06.2006 №741 создана рабочая группа для подготовки предложений об упрощении налоговой системы Республики Беларусь, основной задачей, которой является выработка предложений стратегического и стимулирующего характера об обеспечении стабильности налоговой политики, исключении множественности документов в сфере налогообложения, а также включающие реальные меры по упрощению налоговой системы и снижению налогового давления на экономику.

     Предложения по совершенствованию налогового законодательства были направлены на упрощение как налоговой системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, а также на решение проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства.

     В целях дополнительного придания налоговым законам характера  законодательных актов прямого  действия и обеспечения на этой основе более простого, четкого и стабильного  регулирования соответствующих  вопросов налогообложения с 1 января 2007 г. в законы были включены нормы, установленные инструктивными документами Министерства по налогам и сборам и иными подзаконными актами. В наибольшей степени такие дополнения были внесены в Законы Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и «О налогах на доходы и прибыль».

     В результате количество нормативных  правовых актов Министерства по налогам  и сборам Беларуси сокращено на 87. Работа по сокращению количества нормативных  правовых актов Министерства будет завершена в полном объеме с принятием Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

     Кроме того,  Минфином учтены предложения Министерства и с 1 января 2007 года отменены чрезвычайный  налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, республиканский сбор за использование в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств,  налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов (дивиденды включаются в прибыль и облагаются налогом на прибыль), сбор на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья (включен в состав экологического налога). Упрощен порядок взимания экологического налога, отменено взимание акцизов на ювелирные изделия.

     Еще одним важным шагом в целях  разработки предложений о совершенствовании  налоговой системы, в том числе  по упрощению порядка исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), порядка  налогового учета и других предложений по совершенствованию налогового законодательства явилось создание в 2007 году Консультативного совета при Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь.

     В работе консультативного совета принимают  участие представители Министерства, председатель постоянной комиссии Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь по бюджету, финансам и налоговой политике, представители Министерства финансов, Министерства промышленности, Совета по развитию предпринимательства  Республики Беларусь, общественного объединения «Белорусский союз предпринимателей», Белорусского государственного экономического университета, а также представители крупнейших предприятий и объединений Республики Беларусь.   

Выработанные  и одобренные членами Консультативного совета предложения направляются в Министерство финансов для включения в законопроекты.

     Упрощение налоговой системы будет осуществляться, в первую очередь, за счет сокращения числа налогов сборов, унификации объектов налогообложения и упрощения порядка исчисления налогов и сборов.

     Так,  в основу проекта Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения» положены решения по упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь, принятые рабочей группой, созданной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 июня 2006 года № 741.

Изменения и  дополнения, предлагаемые законопроектом, направлены на упрощение как налоговой  системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и  уплаты конкретных налогов, а также  на решение проблемных вопросов налогообложения  с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства.   

     Совместно с Министерством финансов проработаны  предлагаемые Министерством по налогам  и сборам изменения в законодательство на 2008 год. В части изменений, согласованных  к внесению в конкретные налоговые законы.

     1.В  Закон Республики Беларусь «О  налоге на добавленную стоимость».

Из объектов налогообложения исключены  обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера и   для использования в качестве основных средств товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов, этапов завершенного капитального строительства. Данное изменение значительно упростит исчисление налога в связи с тем, что исключается операция по исчислению, включению в налоговую декларацию, а по объектам завершенного капитального строительства и операция повторного вычета исчисленного налога.

Отменилась необходимость распределения по удельному весу и отнесения на увеличение стоимости основных средств сумм налога, уплаченных при ввозе либо при их приобретении, при наличии у плательщика освобожденных от налогообложения оборотов.

Объектами налогообложения  признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а не только, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Освобождение  от налога не было распространено на  суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налога.      

  С целью недопущения фиктивного строительного субподряда предложено налоговую базу по работам, включая строительные, выполненным с привлечением субподрядчиков, определять как сумму стоимости таких работ, выполненных собственными силами подрядчика, и стоимости работ, выполненных субподрядчиками.

Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг) (моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю)) считалось последнее число каждого налогового периода.

Плательщики были вправе применить ставку налога 18%, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.

     2. В Закон «О налогах на доходы  и прибыль» 

Объектом налогообложения налогом на прибыль признавалась валовая прибыль. Дано определение валовой прибыли.

Налоговой базой  налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли.

В состав доходов  от внереализационных операций для  целей налогообложения не включаются у бюджетных, общественных, религиозных  организаций, республиканских и  государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций вступительные, паевые, членские взносы и иные платежи в размерах, предусмотренных законодательством и уставами. Дополнение позволило урегулировать проблемные вопросы по налогообложению товариществ собственников, получающих средства на свое содержание  и выполнение возложенных на них функций. 

     Перечень  затрат дополнен услугами и работами, связанными с приобретением транспортных услуг (экспедирование, сопровождение, охрана, погрузочно-разгрузочные работы, услуги по хранению), а также расходами, связанными с арендой имущества, возмещаемыми арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством.

Не облагаются налогом на прибыль средства от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, распределяемые в порядке, установленном законодательством. Исходя из действующей редакции возникали проблемы при реализации имущества, находящегося в коммунальной собственности.