Пути решений проблем в формировании доходной части федерального бюджета РФ

4) равномерность размещения налоговой  базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем  на более высоком уровне должен  вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

5) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный  характер, должны быть в основном  закреплены за федеральным уровнем  власти;

6) бюджетная ответственность: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги

 Проценты распределения налоговых  доходов федерального бюджета, бюджетов  субъектов РФ и местных бюджетов  установлены в Бюджетном кодексе РФ. В настоящее время эти проценты могут изменяться ежегодно в законе о федеральном бюджете на соответствующий год.

 Доходы от региональных налогов  и сборов могут зачисляться  в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта  РФ о бюджете субъекта РФ. Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ.

Рассмотрим на примере Республики Калмыкия. В 2010-2012 годах будет продолжена работа по оптимизации предоставляемых Республикой Калмыкия налоговых преференций.

Налоговые отношения в части налогов, зачисляемых в бюджет Республики и регулируемых республиканским и местным законодательством, направления деятельности будут основываться на общероссийской модели, однако предполагается и наличие индивидуальных для субъектов Российской Федерации характеристик.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги составляют основу жизни любого государства. Без налогов немыслимо существование самого института государства. Налоги возникают с появлением государства для содержания публичной власти еще в древних цивилизациях.   Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. Они служат теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов разных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.

Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.

В современных экономических условиях правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.

В настоящее время сохраняется тенденция формирования доходов федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов. Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций субъектам, нуждающимся в финансовой поддержке.

Налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Налоги и сборы как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства.

Распределение налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами выражается в налоговом федерализме, от организации которого во многом зависит регулирование налоговых доходов между центром и регионами и формирование доходной части бюджета любого уровня.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

Федеральными налогами являются налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; подоходный налог с физических лиц (согласно главе 23 части второй НК РФ  - налог на доходы физических лиц); государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; Бюджетное устройство России предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0,7 до 17%.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов.

В ходе проведенного в курсовой работе исследования влияния федеральных налогов на формирование бюджетов разных уровней мы пришли к выводу, что в области налогового реформирования необходимо двигаться в рамках реформы межбюджетных отношений и разграничения полномочий между уровнями власти. Как отмечено в курсовой работе, в рамках государственной налоговой политики наблюдается постепенное смещение приоритетов в региональный уровень.

Что касается сбора налогов в федеральный бюджет, то эффективнее сосредоточиться на узком круге налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, НДПИ). При таких разграничениях эффект в области налоговых сборов будет значителен. Подводя же итог, можно сказать, что в настоящее время федеральные налоги играют главную роль в формировании бюджетов разных уровней.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н. И. Сидорова – Элиста: «Джангар»; 2009г.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 10 февраля 2010г. – Москва: «Эксмо»; 2010г.
3. Бюджетный кодекс Российской федерации. – М.: «Омега-Л», 2009г.

4. Приказ Республиканской службы финансово-бюджетного контроля от 28 августа 2008 года № 32-П.
5. Закон Республики Калмыкия от 21 декабря 2007 г. N 394-III-З "О бюджетном процессе Республики Калмыкия"
6. Закон Республики Калмыкия «Об исполнении республиканского бюджета за 2009 год» от 29.06.2010 г.№187-IV-3
7. Закон Республики Калмыкия «Об исполнении республиканского бюджета за 2010 год» от 2.06.2011 г. N 263-IV-З

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. В.В. Кузьменко. – СПб.: ГИОРД, 2008г.

9. Налоги и налогообложение, 2-е издание под ред. Г.Б. Поляка: Москва «Юнити» 2007 г.
10. Налоги и налогообложение под ред. О.И. Мамрукова: Москва «Омега-Л» 2007 г.
11. Теория и история налогообложения: учебное пособие /  Барулин. С.В. – М.:Экономистъ, 2006г.
12. История налогообложения в России 19-20 в. : учебное пособие./ Петухова Н.Е. – М.: Вузовский учебник, 2008г.
13. ПСП «Гарант»
14. Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики РФ в 2010-2012гг. // Все о налогах, №7, 2009 г.
15. Дышекова А. С. Федеральные налоги как источники формирования доходной базы бюджетов субъектов РФ. // Налоги, №1, 2006 г.
16. Конституция РФ
17. Финансы Калмыкии-2009 г.: статистический сборник
18. Финансы России - 2008 г.: статистический сборник
19. Налоговое планирование, № 4, 2008 г.
20. Налоги и налогообложение под ред. Милякова А.И.: Москва «Кнорус» 2006 г.
21. Кашин В. А., Абрамов М.Д. О путях совершенствования налоговой системы. // Налоговая политика и практика. - №9. - 2008.
22. Малис Н. И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса. // Финансы. - № 8. – 2009г.
23. Адамов Н.А., Козенова Т.А. Пути оптимизации системы налогообложения. // Все о налогах. - №5. – 2008г.
24. Караваева И. В. О тенденциях изменений в налоговой сфере. // Финансы. - №5. – 2008г.
25. Чиненов М. В. О российской налоговой системе. // Все о налогах.- №3. – 2007г.
26. Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? // Финансы. - №10.-2008г.
27. www.roskazna.ru
28. www.gks.ru
29. www.nalog.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

Структура доходов федерального бюджета

Показатель	2009		2010		2011		2012
	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП
Всего доходов	6561,3	17,1	6636,2	15,7	7346,9	15,7	8097,4	15,5
В том числе:
Нефтегазовые доходы	2545,8	6,6	2955,0	7,0	3245,2	6,9	3520,8	6,7
НДПИ (без ненефтегазовых доходов)	882,8	2,3	982,9	2,3	1088,0	2,3	1187,1	2,3
Таможенные пошлины	1663,0	4,3	1972,1	4,7	2157,2	4,6	2333,7	4,4
Ненефтегазовые доходы	4015,5	10,4	3681,2	8,7	4101,7	8,8	4576,6	8,8
НДС	1943,7	5,1	2148,4	5,0	2430,4	5,2	2792,0	5,4
Налог на прибыль организаций	172,8	0,4	191,5	0,5	192,4	0,4	200,3	0,4
ЕСН	495,4	1,3	41,3	0,1	0		0
Акцизы	105,8	0,3	145,1	0,3	182,7	0,4	233,9	0,4
НДПИ (без нефтегазовых доходов)	11,1	0,0	10,7	0,0	11,2	0,0	11,8	0,0
Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)	506,6	1,3	546,3	1,3	620,7	1,3	700,5	1,3

 

 

 

Приложение 2.

Основные характеристики федерального бюджета на 2010 - 2012 годов

Показатель	Отчет				Оценка	Прогноз
	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
Доходы, млрд. руб.	5 127,2	6 278,8	7 781,1	9 275,9	6 561,3	6 636,2	7 346,9	8 097,4
%% к ВВП	23,7	23,3	23,5	22,2	17,0	15,7	15,7	15,5
Расходы, млрд. руб.	3 514,3	4 284,8	5 986,6	7 570,9	9 980,1	9 822,8	9 358,6	9 661,2
%% к ВВП	16,3	15,9	18,1	18,2	25,9	23,2	20,0	18,5
в том числе условно утверждаемые							234,0	483,1
%% к общему объему расходов							2,5	5,0
Дефицит/профицит, млрд. руб.	1 612,9	1 994,1	1 794,6	1 705,1	-3 418,8	-3 186,6	-2 011,7	-1 563,8
%% к ВВП	7,5	7,4	5,4	4,1	-8,9	-7,5	-4,3	-3,0