Проблемы практики применения водного налога и пути их решения

Поступления денежных средств  от уплаты водного налога учитываются  в составе налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами. В федеральный бюджет Российской федерации данная категория  платежей обеспечила поступление в 2011 году 3 859 331

тыс. руб., в 2012 2 756 986 тыс. руб.

 По данным Отчета о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по состоянию на 01.01.2013 года из бюджета Тамбовской области поступило в федеральный бюджет 17 988 тыс. руб.

1.3 Основные положения  по водному налогу. Водный кодекс

Согласно статье 2 Водного  Кодекса РФ Водное законодательство состоит из Водного Кодекса, других федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними законов субъектов Российской Федерации.

Новый Водный кодекс РФ введен в действие с 1 января 2007 года. Со дня его введения в действие утратил силу Водный кодекс, принятый в 1995 году, со всеми внесенными в него изменениями. С этого же времени признаются не действующими на территории России и законодательные акты СССР, содержащие нормы, регулировавшие до настоящего времени водные отношения.

При введении нового Водного  кодекса использование водных объектов предусмотрено осуществлять на следующих  принципах:

- значимость водных объектов  в качестве основы жизни и  деятельности человека,

- приоритет охраны водных  объектов перед их использованием,

- сохранение особо охраняемых  водных объектов, ограничение или  запрет использования которых устанавливается федеральными законами,

- приоритет использования  водных объектов для целей  питьевого и хозяйственно-бытового  водоснабжения перед иными целями,

- участие граждан, общественных  объединений в решении вопросов, касающихся прав на водные  объекты, а также их обязанностей  по охране водных объектов,

- равный доступ физических  и юридических лиц к приобретению  права пользования водными объектами,  за исключением случаев, предусмотренных  водным законодательством,

- регулирование водных  отношений в зависимости от  особенностей режима водных объектов, их физико-географических, морфометрических  и других особенностей, исходя  из взаимосвязи водных объектов  и гидротехнических сооружений, образующих водохозяйственную систему,

- гласность осуществления  водопользования,

- платность использования  водных объектов,

- использование водных  объектов в местах традиционного  проживания коренных малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего  Востока для осуществления традиционного  природопользования.

Нормы нового Водного кодекса  имеют приоритет по отношению  к другим нормативно-правовым актам, регулирующим отношения по использованию  и охране водных объектов. [17]

Нормы, регулирующие отношения  по использованию и охране водных объектов (водные отношения) и содержащиеся в других федеральных законах, законах субъектов Российской Федерации, должны соответствовать Водному Кодексу.

Водные отношения могут  регулироваться также указами Президента Российской Федерации, которые не должны противоречить Водному Кодексу, другим федеральным законам.

Правительство Российской Федерации  издает нормативные правовые акты, регулирующие водные отношения, в пределах полномочий, определенных Водным Кодексом, другими федеральными законами, а также указами Президента Российской Федерации.

Уполномоченные Правительством Российской Федерации федеральные  органы исполнительной власти издают нормативные правовые акты, регулирующие водные отношения, в случаях и  в пределах, которые предусмотрены Водным Кодексом, другими федеральными законами, а также указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.

На основании и во исполнение Водного Кодекса, других федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в пределах своих полномочий могут издавать нормативные правовые акты, регулирующие водные отношения.

Согласно статье 4 Водного Кодекса РФ водное законодательство регулирует водные отношения, имущественные отношения, связанные с оборотом водных объектов, определяются гражданским законодательством в той мере, в какой они не урегулированы Водным Кодексом.

Участниками водных отношений  являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные  образования, физические лица, юридические  лица.

От имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных  образований в водных отношениях выступают соответственно органы государственной  власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления в пределах своих полномочий, установленных нормативными правовыми актами. [1]

Характерной особенностью водных отношений является то, что согласно статьи 8 части второй Водного Кодекса  Российской федерации водные объекты находятся в собственности Российской Федерации (федеральной собственности), за исключением случаев, когда объектом водных налоговых отношений являются пруд, обводненный карьер, расположенные в границах земельного участка, принадлежащего на праве собственности субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию, физическому лицу, юридическому лицу, тогда эти объекты находятся соответственно в собственности субъекта Российской Федерации, муниципального образования, физического лица, юридического лица, если иное не установлено федеральными законами.

Для регулирования водных отношений между исполнительным органом государственной власти или органом местного самоуправления и другой стороной составляется договор водопользования, который признается заключенным с момента его государственной регистрации в государственном водном реестре, за ведение которого ответственно Федеральное агентство водных ресурсов. Государственный водный реестр представляет собой систематизированный свод документированных сведений о водных объектах, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, собственности муниципальных образований, собственности физических лиц, юридических лиц, об их использовании, о речных бассейнах, о бассейновых округах. [1]

Договор водопользования  должен содержать:

1) сведения о водном  объекте, в том числе описание  границ водного объекта, его  части, в пределах которых предполагается  осуществлять водопользование;

2) цель, виды и условия  использования водного объекта  или его части (в том числе  объем допустимого забора (изъятия)  водных ресурсов)

3) срок действия договора  водопользования;

4) размер платы за пользование  водным объектом или его частью, условия и сроки внесения данной  платы;

5) порядок прекращения  пользования водным объектом  или его частью;

6) ответственность сторон  договора водопользования за  нарушение его условий.

2. Договор водопользования  наряду с условиями, указанными  в части 1 настоящей статьи, может  содержать иные условия по  соглашению сторон этого договора.

3. К договору водопользования  прилагаются материалы в графической  форме (в том числе схемы  размещения гидротехнических и  иных сооружений, расположенных  на водном объекте, а также  зон с особыми условиями их  использования) и пояснительная  записка к ним.

Предельный срок предоставления водных объектов в пользование на основании договора водопользования  не может составлять более чем  двадцать лет.

Федеральным законом от 03.06.2006 N 73-ФЗ установлено, что водопользователи, осуществляющие использование водных объектов на основании решений Правительства РФ или решений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации либо лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами, соответственно принятых, выданных и заключенных до введения в действие нового Водного кодекса РФ, сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами на основании лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами до истечения срока действия таких лицензий и договоров.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных  и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения  водным налогом признаются следующие  виды пользования водными объектами (виды водопользования):

1) забор воды из водных  объектов;

2) использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики;

4) использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) забор из подземных  водных объектов воды, содержащей  полезные ископаемые и (или)  природные лечебные ресурсы, а  также термальных вод;

2) забор воды из водных  объектов для обеспечения пожарной  безопасности, а также для ликвидации  стихийных бедствий и последствий  аварий;

3) забор воды из водных  объектов для санитарных, экологических  и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из  водных объектов для обеспечения  работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных  объектов и использование акватории  водных объектов для рыбоводства  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование акватории  водных объектов для плавания  на судах, в том числе на  маломерных плавательных средствах,  а также для разовых посадок  (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории  водных объектов для размещения  и стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

8) использование акватории  водных объектов для проведения  государственного мониторинга водных  объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических,  топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории  водных объектов для размещения  и строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории  водных объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

11) использование водных  объектов для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование  водными объектами для обеспечения  нужд обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из водных  объектов для орошения земель  сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива  садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных  водных объектов шахтно-рудничных  и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории  водных объектов для рыболовства  и охоты.[2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Налогообложение потребления воды, Составление и сдача отчетности по водному налогу

2.1 Оценка водных ресурсов

Особенность оценки водных ресурсов заключается в многообразии их роли и областей использования (в коммунальном хозяйстве, промышленности, сельском хозяйстве, гидроэнергетике, судоходстве, сплаве древесины, рекреации и т.д.) как с изъятием, так и без изъятия воды из водного объекта.

Экономическая оценка водных ресурсов предполагает разработку комплекса  показателей, разносторонне характеризующих водные ресурсы региона:

• как основное средство производства;
• как источник доходов региона и других собственников;
• как важнейшее организующее начало природной среды, обязательное условие существования всех других природных ресурсов биосферы, самого человека и хозяйственной деятельности как таковой.

Экономическая оценка интегрального водного потенциала на основе кадастрового подхода включает два типа оценок: удельные экономические  оценки частных водных потенциалов  и общие экономические оценки частных водных потенциалов.

Удельные  экономические оценки частных водных потенциалов представлены следующей  совокупностью, включающей: