Принципы организации деятельности налоговых органов (состав и структура, функции и задачи)

      Ко  второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского или фермерского хозяйства также приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

      Налоговая база (сумма выплат физическому лицу):

Налоговая база налогоплательщиков-предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или же другой профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

  За  месяц:

  210 000 + 96 000 + 378 000 = 684 000 руб.

  За  квартал:

  684 000 х 3 = 2 052 000 руб.

      Суммы не облагаемые ЕСН за квартал:

  16 200 + 18 900 + 10 000 + 12 300 + 28 900 + 5 600 + 10 000 = 101 900 руб.

      Расчет  ЕСН за квартал (налоговая база х  налоговую ставку):

  Так как каждый работник за квартал получает сумму заработных плат менее 100 000 руб., то ставку единого социального налога принимаем 26%.

  2 052 000 х 26% = 533 520 руб. 

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

   Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и с учетом мнения Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству сообщает следующее. В соответствии с п.6 ст.381 гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения организации, в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов. К объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса относятся основные фонды предприятий и организаций, предоставляющих жилищно-коммунальные услуги. Согласно Инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N22-ЖКХ (сводная) "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.12.2001 N 93, в состав данных предприятий и организаций входят организации любой формы собственности, организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности, осуществляющие обслуживание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, электроснабжения, отопления, горячего водоснабжения, газоснабжения, водоснабжения, водоотведения, дорожно-мостового хозяйства и инженерной защиты, услуги зеленого хозяйства и декоративного цветоводства, санитарно-гигиенической очистки территорий городов и других поселений и пр.

      Налоговая база за квартал (среднегодовая стоимость  имущества) определяется по формуле:

  Х = С_01.01 + С_01.02 + С_01.03 + С_01.04/4;

где С – остаточная стоимость основных средств на первое число месяца:

4 –  количество месяцев в отчетном  периоде плюс 1.

  22 490 000 х 2% = 449 800 руб.;

      Налог на имущество организации ((налоговая  база х налоговую ставку) х 1/4):

  449 800 х 1/4 = 112 450 руб. 
 

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)

      Доходы, полученные в отчетном периоде (доходы от реализации без косвенных налогов + внереализационные доходы):

  Доходы  от реализации без косвенных налогов:

  87 000 000 + 2 100 000 = 89 100 000 руб.

      Сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу (расходы, связанные с производством  и реализацией + внереализационные  доходы):

  5 600 000 + 14 450 000 + 38 000 000 + 900 000 + 533 520 + 2 052 000 + 101 900 + 212 400 + 210 000 + 200 000 + 189 000 = 62 448 820 руб.

        Сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую  базу:

62 448 820 + 2 100 000 = 64 548 820 руб.

      Налогооблагаемая  база (доходы - расходы):

89 100 000 – 64 548 820 = 24 551 180 руб.

      Сумма налога на прибыль (налоговая база х  на ставку налога):

  24 551 180 х 20% = 4 910 236 руб.

 

  

3. Задача 2 

  Работник  организации имеет ребенка родившегося 23.06.91 г., в 1941-1943 гг. проживал в Ленинграде, в 1986-1987 гг. принимал участие в ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС. Проработал в одной организации в течение 1 квартала, затем уволился и устроился на работу в июне. В 1-й организации его ежемесячный доход составлял – 5000 руб., во 2-й – 7500 руб. Определить НДФЛ по итогам налогового периода.

Решение: 

  Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ).

      Совокупный доход (в денежном и натуральном выражении, материальная выгода):

Нет дохода в натуральной форме.

В денежном выражении доход:

(5000 х  3) + (7500 х 7) = 15000 + 52500 = 67 500 руб. (за год).

      Доходы, не подлежащие налогооблажению:

3000 руб.  за каждый месяц налогового периода;

1000 руб.  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются  родителями или супругом (супругой) родителя – 500 руб. за каждый  месяц налогового периода.

  4500 х 10 = 45 000 руб. (не облагается налогом).

      Налоговая база (совокупный доход – доходы, не подлежащие налогообложению): 67 500 – 45 000 = 22 500 руб.

      Налогооблагаемая  сумма (уменьшение налоговой базы на причитающиеся физическому лицу налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные)): 22 500 руб.

      Ставка  налога: 13%.

      НДФЛ (облагаемая сумма х ставку налога): 22 500 х 13% = 2925 руб.

 

  

4. Задача 3 

  Организация приобрела два легковых автомобиля ВАЗ 2110 мощностью 75 л.с. и Нисан «Алмера» 105 л.с. Автомобили зарегистрированы в органах ГАИ 20 января 2006 года. 28 июня 2006 года автомобиль ВАЗ 2110 был угнан, в органы ГАИ поступило заявление собственника об угоне. 2 июля 2006 года ГАИ подтвердило факт угона соответствующей справкой. 10 сентября автомобиль был найден и возвращен организации. Нисан «Алмера» в марте 2007 года был продан. Рассчитать транспортный налог за 2006 и 2007 год.

Решение: 

  Налоговым периодом транспортного налога является 1 год.

  Налоговая ставка для  ВАЗ 2110 – 5.

  Налоговая ставка для Нисан «Алмера» – 7.

  Расчет  транспортного налога за 2006 год ВАЗ 2110 (первая машина):

  75 х 5 = 375 руб. (за год).

  Следовательно, 1,03 рубля в день.

  1,03 х 12 = 12,32 руб.

  12 – количество дней в январе, которые находилась машина на балансе предприятия.

  1,03 х 31 = 31,93 руб. (сумма транспортного налога в месяц);

  31 – количество дней в месяце;

  31,93 х 11 = 351,23 руб. (стоимость транспортного  налога за 11 мес.).

  351,23 + 12,32 = 363,55 руб. (сумма транспортного налога за 2006 год ВАЗ 2110).

  Расчет  транспортного налога за 2006 год ВАЗ 2110 (вторая машина):

  Т.к. машины были приобретены в январе, то транспортный налог за 2006 год  рассчитываем с февраля и 12 дней января.

  12,32 руб. – сумма за 12 дней января.

  1 день с июля и 21 день с  сентября. Полные месяцы – февраль, март, апрель, май, июнь, октябрь, ноябрь, декабрь.

  31,93 х 8 = 255,44 руб (за полные 8 месяцев).

  1 день с июля – 1,03 руб.

  21 день с сентября – 21,58 руб.

  Итого, сумма транспортного налога ВАЗ 2110 (второй машины) за 2006 год составляет:

  12,32 + 255,44 + 1,03 + 21,58 = 290,37 руб.

  Расчет  транспортного налога Ниссан «Алмера» за 2006 год:

  150 л.с. х 7 = 1050 руб. (за год);

  1050/365 = 2,88 руб. (в день);

  2,88 х 12 = 34,56 руб.;

  12 - количество дней в январе, которые  находилась машина на балансе;

  2,88 х 31 = 89,28 руб.;

  31 - количество дней в месяце;

  89,28 х 11 = 982,08 руб.

  Итого, сумма транспортного налога Нисан  «Алмера» за 2006 год составляет:

  982,08 + 34,56 = 1016,64 руб.

  Расчет  транспортного налога за 2007 год ВАЗ 2110 (обе машины):

  75 х 5 = 375 руб. (за одну машину);

  375 х 2 = 750 руб. (за 2 машины).

  Расчет  транспортного налога за 2007 год Нисан  «Алмера»:

  Т.к. в задаче не сказано, какого числа  фирма продала автомобиль, то считаем, что в марте автомобиль еще  числился на балансе предприятия:

  1050/12 = 87,5 руб. (транспортный налог в  месяц);

  87,5 х 3 = 262,5 руб. (транспортный налог  за 2007 год).

 

Список  литературы 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Часть 1, 2001г.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Часть 2, 2001г.
3. Налоговый кодекс РФ, части I и II. – М.: Инфра-М, 2003г.
4. Экономика предприятий нефтяной и газовой промышленности: Учебник / Под ред. д.э.н. профессора Дунаева В.Ф. – М.: 2004.
5. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов на Дону: Феникс, 2000. – 416с.
6. Сергеев И.В. Налоговое планирование: Учебное пособие. - М.: «Финансы и статистика», 2001г. – 210с.
7. Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под. ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2000.-784с.
8. Налоги: Учеб. пособие / Под. ред. Д.Г. Черника. - 3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1997.- 688 с.
9. Черняк В.З. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001г.
10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2002.-576с.
11. Официальный сервер МНС РФ: www.nalog.ru.