Представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

5) Приказ МНС  России от 10.12.2002 NБГ-3-32/705, которым  утверждены Методические рекомендации  об организации и функционировании  системы представления налоговых  деклараций и бухгалтерской отчетности  в электронном виде по телекоммуникационным  каналам связи. Рекомендации содержат  требования к программно-аппаратным  средствам, регламентируют процедуру  сопровождения формата представления  налоговой и бухгалтерской отчетности  в электронном виде, требования  к специализированным операторам  связи, правила использования  ЭЦП и средств шифрования, порядок  электронного документооборота  и др.; 

6) Приказ МНС  России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 «О порядке  ввода в действие новых форм  налоговых деклараций», согласно  которому форма налоговой декларации  и формат представления ее  в электронном виде должны  разрабатываться и утверждаться  одновременно. 

  Технологии  

При сдаче отчетности в налоговые органы по электронной  почте применяются средства криптографической  защиты информации (СКЗИ) — комплекс аппаратно-программных средств, обеспечивающих защиту информации в соответствии с  утвержденными стандартами и  сертифицированные в соответствии с действующим законодательством  — шифрование и ЭЦП. 

Электронная цифровая подпись, как следует из определения, приведенного в ст. 3 Закона N 1 -ФЗ, —  это реквизит электронного документа, предназначенный для защиты документа  от подделки, позволяющий не только идентифицировать подписавшееся лицо, но и установить отсутствие искажения  информации в электронном документе. 

Для использования  ЭЦП необходимо наличие двух ключей: закрытого и открытого. Ключи  представляют собой уникальные, взаимосвязанные  друг с другом последовательности символов, используемые для шифрования, расшифровки, снабжения документа электронной  цифровой подписью и ее проверки. Единственный законный обладатель закрытого ключа  — владелец ЭЦП. Открытый ключ может  быть известен любому получателю или  потенциальному отправителю электронного документа. 

Владелец ЭЦП  должен сначала подписать документ с использованием своего закрытого  ключа, затем зашифровать открытым ключом получателя и отправить. Для  прочтения получатель сначала расшифровывает документ своим закрытым ключом, затем  проверяет авторство и сохранность  текста, используя открытый ключ отправителя. 

Получить закрытый ключ (для шифрования) или сертификат ключа подписи с открытым ключом (для расшифровки) любой участник информационной системы может в  удостоверяющем центре. В России порядок  создания удостоверяющих центров общего пользования пока не разработан. В  настоящее время система сдачи  налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде является «закрытой», поэтому выполнять функции удостоверяющего  центра самостоятельно имеет право  сертифицированный оператор связи  при получении лицензий Минсвязи России и ФАПСИ. При этом полученные налогоплательщиком открытый и закрытый ключи будут действительны только для обмена информацией с налоговой  инспекцией. 

Для работы со средствами криптографической защиты руководителем  организации назначаются уполномоченные лица, которые несут персональную ответственность за сохранение в  тайне содержания закрытых ключей ЭЦП, конфиденциальной информации, ставшей  им известной в процессе работы со средствами криптографической защиты, и обеспечение условий хранения ключевых носителей. 

В случае утраты закрытого ключа, разглашения, несанкционированного копирования, увольнения сотрудника, имевшего доступ к ключевым носителям, и т. п. налогоплательщик должен немедленно сообщить об этом оператору связи, используя  пароль, содержащийся в специальной  карточке отзыва ключа. Получение новых  ключей осуществляется также у оператора  связи уполномоченным представителем организации. 

Таким образом, использование электронной цифровой подписи документа обеспечивает: 

- сохранение  конфиденциальности переписки; 

- однозначность  идентификации налогоплательщика,  приславшего файлы отчетности; 

- защиту файлов  отчетности от несанкционированных  исправлений. 

Оператор связи  

Оператор связи  — компания, предоставляющая налогоплательщикам и налоговым органам следующие  услуги: 

- поддержка обмена  электронными документами — электронная  почта, мониторинг выполнения  регламента электронного документооборота, подтверждение даты сдачи отчетности; 

- распространение  СКЗИ в системе и управление  ключевой информацией — создание, сертификация и распределение  в системе ключей СКЗИ, плановая  и внеплановая замена ключей; 

- поддержка актуальных  форматов налоговых деклараций  и форм бухгалтерской отчетности. 

Согласно Методическим рекомендациям выбор специализированных операторов связи осуществляет региональное управление по налогам и сборам. 

Оператором может  стать любая коммерческая организация, удовлетворяющая установленным  требованиям Методических рекомендаций: наличие ряда лицензий ФАПСИ, Минсвязи России, сертификатов программных средств, телекоммуникационной инфраструктуры и др. Свои функции специализированные операторы выполняют на основе соглашений с налоговыми органами. Например, в московском регионе действует пока только один специализированный оператор связи — ООО «Такском»  

Взаимодействие  участников информационного обмена  

При сдаче отчетности по электронной почте применяется  специальная технология электронного документооборота, обеспечивающая не только защиту информации, но и корректное разрешение конфликтных ситуаций. 

Налогоплательщик  осуществляет обмен электронными документами  только с налоговым органом и  оператором связи в следующем  порядке 

1) после подготовки  отчетности в соответствии с  утвержденным форматом подписывает  ее своей ЭЦП и отправляет  в адрес налогового органа  по месту учета; 

2) в течение  суток (без учета выходных и  праздничных дней) с момента отправки  отчетности получает: 

- квитанцию о  приеме отчетности в электронном  виде; 

- протокол входного  контроля отчетности; 

- подтверждение  оператора связи; 

3) подтверждает  подлинность ЭЦП налогового органа  на квитанции о приеме отчетности  в электронном виде и сохраняет  квитанцию в своем компьютере; 

4) подтверждает  подлинность ЭЦП налогового органа  на протоколе входного контроля, заверяет его ЭЦП налогоплательщика.  После чего один экземпляр  в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) высылает в адрес налогового органа, второй — сохраняет в своем компьютере: 

5) при наличии  в протоколе сообщения о том,  что отчетность не прошла входной  контроль, устраняет указанные ошибки  и повторяет всю процедуру  сдачи исправленных форм отчетности; 

6) в случае  неполучения от налогового органа  в установленное время квитанции  о приеме отчетности в электронном  виде и/или протокола входного  контроля сообщает об этом  факте налоговому органу и/или  оператору связи и при необходимости  повторяет процедуру сдачи отчетности. 

Налоговый орган  действует в следующем порядке: 

1) в течение  суток (без учета выходных и  праздничных дней) с момента получения  отчетности в электронном виде: 

- подтверждает  подлинность ЭЦП налогоплательщика; 

- формирует квитанцию  о приеме отчетности в электронном  виде (т.е. заверяет полученную  отчетность ЭЦП налогового органа) и направляет ее налогоплательщику; 

- проверяет полученную  отчетность на соответствие утвержденному  формату и формирует протокол  входного контроля отчетности; 

- направляет  налогоплательщику протокол входного  контроля; 

2) сохраняет  на сервере второй экземпляр  квитанции о приеме отчетности  в электронном виде; 

3) сохраняет  на сервере один экземпляр  протокола входного контроля  отчетности, возвращенный налогоплательщиком, после подтверждения подлинности  ЭЦП налогоплательщика; 

4) регистрирует  налоговую декларацию, подписанную  ЭЦП налогоплательщика, подлинность  которой подтверждена, и прошедшую  входной контроль на соответствие  утвержденному формату; регистрирует, разносит платежи по лицевым  счетам и вводит в базу данных  камеральных проверок; 

5) в случае  передачи дела налогоплательщика  в другой налоговый орган, имеющий  техническую возможность приема  отчетности в электронном виде, передает оригинальные файлы  отчетности и файлы подтверждений  специализированного оператора  связи из хранилища юридически  значимых электронных документов. При необходимости изготавливает  бумажные копии, заверяемые уполномоченным  должностным лицом налогового  органа. 

Оператор связи  действует в следующем порядке: 

1) при обмене  электронными документами фиксирует  дачу отправки налогоплательщиком  отчетности в электронном виде  в качестве даты ее представления  и формирует подтверждение, которое  подписывается ЭЦП оператора  связи и высылается одновременно  в адрес налогового органа  и налогоплательщика в зашифрованном  виде; 

2) сохраняет  на своем сервере все полученные  им экземпляры подтверждений,  заверенные ЭЦП участников информационного  обмена. 

Отчетность считается  представленной в налоговый орган, если налогоплательщик получил подтверждение, подписанное ЭЦП оператора связи. 

Формы отчетности в электронном виде считаются  принятыми, если налогоплательщик получил  протокол входного контроля, подтверждающий, что эти формы не содержат ошибок и прошли входной контроль. 

Если налогоплательщик не получил протокол входного контроля или получил его с сообщением об ошибках, отчетность не считается  принятой. 

Форматы налоговой  и бухгалтерской отчетности, 

принимаемые в электронном виде  

Согласно положениям НК РФ формы налоговой и бухгалтерской  отчетности, передаваемые в налоговые  органы по электронным каналам связи, должны соответствовать утвержденному  МНС России формату представления. 

Форматы представления  электронных деклараций по федеральным  налогам направляются в налоговые  органы  РФ, размещаются на сайте  МНС России, по региональным и местным  налогам и сборам, принятие которых  осуществляется не на федеральном уровне, должны утверждаться управлениями МНС  России в соответствии с Едиными  требованиями к форматам представления  налоговых деклараций в электронном  виде по региональным и местным налогам, утвержденными Приказом МНС России от 12.02.2003 N БГ-3-13/58. 

Порядок подключения  налогоплательщиков к системе безбумажной  технологии  

Сдавать отчетность в электронном виде по каналам  связи может любая организация, состоящая на учете в налоговой  инспекции, подключенной к системе  представления налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. 

Вначале налогоплательщиком должны быть решены некоторые организационные  вопросы: 

1) обеспечение  доступа к сети Интернет с  помощью модема или по выделенной  линии; 

2) заключение  договора со специализированным  оператором связи на оказание  услуг по сдаче отчетности  и приобретение у него программного  обеспечения; 

3) получение  средств криптографической защиты информации, используемых для подписания файлов отчетности электронной цифровой подписью и их шифрования перед отправкой в налоговую инспекцию.