Порядок исчисления и учета налога на прибыль организаций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ПРОМЫШЛЕННО- ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  КОЛЕДЖ 
 

Специальность: Финансы, налоги и

Налогообложение

                                           Группа: ФН-31 

Курсовая  работа 

На тему: Порядок  исчисления и учета налога на прибыль организаций 
 
 

Руководитель  работы

Анисимова О.А.

Исполнитель работы

Чистякова Ольга  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Барнаул, 2005

Содержание 

Введение                   3

Раздел 1 Экономическая сущность налога на прибыль   

1. Нормативно- правовая база по налогу на прибыль           6 
2. Экономическая сущность налога на прибыль                     7        
3. Элементы налога                 8
4. Организация налогового учета по налогу на прибыль                   12
5. Налог на прибыль в зарубежных странах            14

Раздел 2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль на

 примере ООО ”Маяк”

2.1 Исчисление  суммы налога в соответствии с главой 25НКРФ         19

2.2 Составление  и заполнение аналитических регистров                       21

налогового  учета

Заключение                                                                                                  22

Список  использованной литературы                                                         23

Приложение  А 

Приложение Б 
Введение

      В настоящее время тема о налогообложении в Российской Федерации является актуальной, так как обсуждается вопрос о формировании налоговой системы. Налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным потому, что оно является не только фискальным механизмом, но инструментом государственной политики, которая, меняясь, обрекает на перемены систему налогообложения. Система налогообложения в России находится на стадии становления.  

      Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

      Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

      В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

      Налог на прибыль-это самый существенный источник пополнения государственной  казны, на долю которого в настоящее  время приходится около 30 % доходов  федерального бюджета.

      Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство, стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого им за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли предприятий и организаций.

      Велика  роль налога на прибыль в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога. В первые годы создания и функционирования, малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций, а также в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках. Налог на прибыль также служит экономическим институтом регулирования экономики. Изменяя обложение прибыли юридических лиц, государство способно с помощью ставок, порядка расчета налогооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать серьезное влияние на динамику производства: либо стимулировать его развитие, либо сдерживать движение вперед. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории России. 
 
 

      Целью данной работы является анализ действующего налога на прибыль организаций в Российской Федерации. В процессе проводимого исследования решаются следующие задачи:

• Рассмотреть экономическую сущность налога на прибыль в Российской Федерации
• Рассмотреть налог на прибыль организаций по элементам
• Рассмотреть нормативно-правовую базу по налогу на прибыль
• Рассмотреть организацию налогового учета по налогу на прибыль
• Рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога в бюджет

   Предметом исследования курсовой работы является - налог на прибыль организаций. А  объектом исследования является предприятие ООО “Маяк”.

 

   1 Экономическая сущность  налога на прибыль

1.1 Законодательная и нормативно правовая база по налогу на прибыль.

      Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль  предприятиями и организациями определяет Инструкция № 37 Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”. Указанная выше Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” от 27 августа 1993г. №5672, и постановления Верховного Совета Российской Федерации “О порядке введения в действие Закона Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

      В порядке, предусмотренном Инструкцией № 37, облагается прибыль, полученная на территории Российской Федерации, континентальном шельфе и в экономической зоне Российской Федерации.

Положения Инструкции № 37 не распространяются на иностранные юридические лица. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль иностранных юридических лиц регулируется Инструкцией № 34 Государственной налоговой службы Российской Федерации “О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц”, зарегистрированной в Министерстве юстиции РФ №897 от 5 июля 1995г.

    Налог на прибыль в системе российского  налогообложения относится к  категории прямых налогов и занимает в общем объёме доходов бюджета  различных уровней второе место  – после налога на добавленную  стоимость.

    Это федеральный налог с едиными  требованиями на всей территории Российской Федерации. Прямым он является потому, что его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

          Действующий порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется гл. 25 ч. II Налогового кодекса Российской Федерации, Методическими рекомендациями по применению гл. 25 «Налог на прибыль организации» ч. II Налогового кодекса Российской Федерации, утверждёнными МНС России Приказом №26 от 26 февраля 2002 г. № БГ – 3 – 02/98 и изменяемыми внесёнными в них Федеральными законами: от 29.05.02 г. №57 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; от 24.07.02 г. №110 – ФЗ «О внесении изменений и дополнению в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»; от 31.12.02 г. №191 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые акты законодательства Российской Федерации».

          Налог на прибыль  организаций является таким налогом, с помощью которого государство  может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

1.2 Экономическая сущность налога на прибыль

      Финансовый  результат деятельности предприятий  и организаций выражается в форме  прибыли или убытка. Для государства  с переходной экономикой процесс формирования конечного финансового результата сопряжён со многими проблемами. Резкие колебания цен, непредвиденные изменения в составе поставщиков и покупателей продукции, инфляционные влияния и многие другие негативные факторы не позволяют предприятию спрогнозировать сколько-нибудь стабильные темпы прироста реализации продукции (работ, услуг). Все вышеназванные факторы приводят к резкому росту затрат, относимых на издержки производства и обращения, которые, безусловно, самым непосредственным образом влияют на конечный финансовый результат деятельности предприятия.

      Как известно, прибыль есть непосредственная цель и условие предпринимательской  деятельности. Она (вернее норма прибыли) является важнейшим стимулом и накопления капитала, и его межотраслевого перелива (то есть инвестиционного процесса, основой экономического роста). В условиях, когда налогообложение прибыли является одним из важнейших источников дохода госбюджета, оно начинает всё более ощутимо воздействовать на инвестиционные процессы. И это обстоятельство накладывает жесткие ограничения на фискальную составляющую налога на прибыль. Чрезмерный государственный долг и потребности бюджета не позволяют соблюдать эти ограничения. В свою очередь, предприятие, реагируя на эти обстоятельства и на логику хозяйственной деятельности, не показывают прибыль.

      В итоге прибыль начинает терять роль основного результативного и  оценочного показателя предпринимательской  деятельности. Таким результатом  считается скорректированная сумма  выручки от производства товаров (работ, услуг).

      Налоговая реформа рано или поздно должна на практике привести к пониманию ведущей  производственно-стимулирующей роли прибыли в развитии рыночной экономики. В этом направлении Налоговый  кодекс делает первые шаги (уменьшения ставки налога на прибыль, исключение из валовой прибыли производственных и сбытовых издержек и т. д.).

1.3 Элементы налога, порядок исчисления

      Плательщики налога на прибыль

      Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

      Объект  обложения

      Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

      Прибылью  в соответствии со статьей 247 части  II Налогового кодекса РФ признается:

1) для  российских организаций - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в РФ через постоянные  представительства,- полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для  иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в РФ.

      Налоговая база

      Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую и иные характеристики объекта  налогообложения.

1) Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

2) Налоговая  база  по прибыли определяется  налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик  ведет раздельный учет доходов  (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.