Порядок исчисления и учета налога на прибыль организаций

     Основная  ставка налога США на доходы корпораций - 34%. Но уплачивается данный налог ступенчато: 15% за первые 50 000$ налогооблагаемого дохода, 25% - за следующие 25 000$, и 34% - на оставшуюся сумму. Кроме того, с доходов от 100 000 до 335 000$  взимается дополнительный 5 % налог.

     В США, как и в Германии, обложение  корпорационными налогами сопровождается большим количеством льгот. От него освобождаются проценты по ценным бумагам  местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды, дивиденды от дочерних компаний. Налоговые льготы применяются в рамках системы ускоренного возмещения стоимости основного капитала, инвестиционной деятельности, НИОКР. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости произведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра.

     Наряду  с многочисленными льготами в  особых случаях юридические лица обязываются уплачивать налог на сверхприбыль.

     Одной из отличительных черт налогообложения  в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций (корпоративный подоходный налог). Этот налог взимается с чистой прибыли. Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации.

     Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые  декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках.

     Ставки  корпоративного подоходного налога остаются неизменными с 1991 года. Они  составляют: 28% - для предприятий  мелкого и среднего бизнеса, 27% - для  всех остальных налогоплательщиков.

     Японские  исследователи налоговой проблематики обычно выделяют три группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль корпораций: сами корпорации: т.е. кто предоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»; потребители товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.

2 Порядок исчисления  и уплаты налога  на прибыль на  примере ООО ”Маяк”

За 1 квартал ООО “Маяк” получило следующие доходы и произвело следующие расходы:

1. выручка от продаж товаров собственного производства- 944 000 руб. в т. ч. НДС- 18 %
2. выручка, полученная  от продаж  покупных товаров- 177 000 руб. в т. ч. НДС- 18 %
3. выручка, полученная от реализации ОС- 29 500 руб. в т.ч НДС- 18 %.

Остаточная  стоимость ОС – 28 000 руб. До истечения срока полезного использования осталось 2 года и 6 месяцев.

4. доходы прошлых лет, выявленные в текущем году – 9 000 руб.
5. в результате проведенной инвентаризации выявлены излишки материалов- 1 000 руб.
6. затраты на производство и реализацию продукции:

1. материальные расходы, относящиеся к отчетному периоду –

170 000 руб.

2. расходы на оплату труда – 300 000 руб.
3. Сумма начисленной амортизации – 80 000 руб.
4. Прочие расходы:
• Расходы на ремонт ОС – 12 800 руб.
• Командировочные расходы – 6 760 руб. в т.ч. суточные сверх нормы – 1 200 руб.
• Расходы на рекламу продукции в СМИ – 59 000 руб. в т.ч. НДС, расходы на проведение рекламной викторины, победителям которой были вручены денежные призы на сумму- 22 000 руб.
• Единый социальный налог, начисленный за отчетный период
• Арендная плата за арендуемое имущество- 3 540 руб.
• Покупная стоимость проданных товаров- 115 000 руб.
• Детскому дому безвозмездно передан компьютер стоимостью- 18 000 руб.
• Начислены проценты за кредит банка, полученный в январе текущего  года на 3 месяца в размере- 145 000 руб. под 28 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБРФ 14 % годовых.

2.1 Исчисление суммы  налога в соответствии  с главой 25НКРФ

∑ кв. пл. по      = 241724*24%=58014 руб.

2.2 Составление и  заполнение аналитических  регистров налогового  учета 

Регистр учета прочих расходов за Iквартал 2004г. 

Регистр учета внереализационных расходов за I квартал. 

Заключение 

     Таким образом, рассмотрев основные задачи  данной работы, раскрыв сущность и функции   налога на прибыль, показав обобщенную информацию о налоге на прибыль (видах, ставках и др.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы.

     Налог на прибыль –  неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как   налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

     Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и  процесс наращивания капитала.

     Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать  в формировании государственных  финансовых  ресурсов.  Поэтому  налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Список  использованной литературы 

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М., 2002.
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: ФИС, 2004г. 575с.
3. Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учеб. Пособие М., 2000.
4. Перунко И.А. Налогообложение в России. М., 1998.
5. «Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. С изменениями и дополнениями на 15 апреля 2004 года». Москва 2004.
6. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. «Комментарий к налоговому кодексу. Части II. 4 том. Налог на прибыль». 2002.
7. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учебники, учебные пособия» Ростов н/Д «Феникс», 2001.- 352с.
8. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- М.: ФОРУМ, 2004- 256 с.
9. Перов А.В., Толкушкин А.В. налоги и налогообложение: Учеб. Пособие-2 изд.,- М.: Юрайт - Издат, 2003.- 635с.
10. Налоговая система заруб. Стран. М., 2000г.
11. Понамарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. Серия «Учеб. Пособие», Ростов н/Д: Реникс, 2001г.- 421с.
12. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской В.- Питер, 2000г., 528с.
13. НКРФ по состоянию на 1.10.2004г., включая изменения, вступающие в силу с 1.01.2005г.
14. Налогообложение «Учеб. Пособие».-М.: ДЕКА, 1993г.- 80с.
15. Налоги: Учебное пособие- 5- ое изд./ Под ред. Д.Г. Черника – М.: Финансы и статистика, 2001г. 656с.
16. Налоги и налогообложение 20-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской- СПб: Питер, 2001г.,- 544с.
17. Пансков В.Г., Налоги и налогообложение. – ФИС, 2003г.- 255с.
18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, 2001г.- 576с.
19. Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учеб. Пособие М., 2000.
20. Окунева Л.П. "Налоги" 1994 г.