Понятие налогового правонарушения

Удержание у налогоплательщика начисленной  суммы налога производится налоговым  агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом  налогоплательщику, при фактической  выплате указанных денежных средств  налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

5. При  невозможности удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый  агент обязан в течение одного  месяца с момента возникновения  соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

6. Налоговые  агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога  не позднее дня фактического  получения в банке наличных  денежных средств на выплату  дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

7. Совокупная  сумма налога, исчисленная и удержанная  налоговым агентом у налогоплательщика,  в отношении которого он признается  источником дохода, уплачивается  по месту учета налогового  агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного  подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

8. Удержанная  налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

9. Уплата  налога за счет средств налоговых  агентов не допускается. При  заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

3. Задача.

Рассчитайте среднегодовую (среднюю) стоимость имущества за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Исчислите налог на имущество, если остаточная стоимость основных средств составила, тыс. р.:

на 1 января 124 560;  на   1 июля 130 900;

1 февраля  125 670;   1 августа   125 670;

1 марта  128 470;   1 сентября  123 370; 

1 апреля 126 788;  1 октября 120 700;

1 мая   127 890;  1 ноября 121 640;

1июня   129 450;   1 декабря   132 450;

1 января  следующего года 122 670.

Решение:

Среднегодовая стоимость имущества:

За I квартал

124560+125670+128470+126788=505488/4=126372

За полугодие

505488+127890+129450+130900=893728/7=127675

За 9 месяцев

893728+125670+123370+120700=1263468/10=126347

За год

1263468+121640+132450+122670=1640228/13=126171

Налог на имущество:

(ставка 2,2%)

Авансовый платеж:

За I квартал=126372*2,2/100/4=695руб.

За полугодие=127675*2,2/100/4=702руб.

За 9 месяцев=126347*2,2/100/4=695руб.

За год=126171*2,2/100=2776-695-702-695=684руб. 
 

                                 Список литературы:

1. Налоговый Кодекс Российский Федерации, часть 1;

2. Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу РФ

3. Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия: Учебно-практическое пособие. – М.: Экзамен, 2004.

4. Булатов   М. А.  Индивидуальный  предприниматель:  Налогообложение, учет и отчетность. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2004.

5. Все  об исчислении налога на прибыль: В системной редакции:  Справочно-информационное  пособие /Сост.:  Т. А.  Иванова,  Л. М. Гинзбург. – М.: Экономика и жизнь, 2003.

6.«Основы налогообложения и налогового права» – Е. Н. Евстигнеев, учебное пособие, Москва, 1999 год, издательство «Информ – М».