Понятие и виды налога

- назначает на  должность и освобождает от  должности в установленном порядке  работников Инспекции; 

- представляет в  установленном порядке и в  надлежащие сроки в Управление  отчеты о проделанной работе  за соответствующий отчетный  период; 

- решает в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о государственной  службе вопросы, связанные с  прохождением федеральной государственной  службы в Инспекции; 

- привлекает в  соответствии с законодательством  Российской Федерации к дисциплинарной  ответственности работников Инспекции  за нарушения, допущенные ими  в работе, если за эти нарушения  не предусмотрена административная  или уголовная ответственность. 

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации от своего имени  приобретает и осуществляет имущественные  и личные неимущественные права  в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в  суде. 

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете. 

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк  и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим  полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. 

Наряду с районными  инспекциями в системе Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам существуют межрегиональные  и межрайонные инспекции.  

Межрегиональные инспекции  находятся в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольны. 

Типовые положения  о межрегиональных инспекциях утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.08.2005 г. № 101н «Об  утверждении Положений о территориальных  органах Федеральной налоговой  службы».  

Межрегиональную инспекцию  возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности руководителем ФНС  России. 

Можно выделить три  типа межрегиональных инспекций  ФНС: 

1 Межрегиональная  инспекция ФНС России по крупнейшим  налогоплательщикам. 

2 Межрегиональная  инспекция ФНС России по федеральному  округу. 

3 Межрегиональная  инспекция ФНС России по централизованной  обработке данных.  

В настоящее время  в системе ФНС России существуют 9 межрегиональных инспекций ФНС  России по крупнейшим налогоплательщикам, деятельность которых охватывает всю  территорию страны.  

Основной целью  создания межрегиональных инспекций  ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам было усиление контроля за соблюдением  налогового законодательства и уплатой  налогов крупнейшими налогоплательщиками, имеющими стратегическое значение для  бюджета России.  

Критерии отнесения  российских организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном  уровне утверждены Приказом МНС России от 16.04.2004 г. № САЭ-3-30/290@ «Об организации  работы по налоговому администрированию  крупнейших налогоплательщиков и утверждении  критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к  крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном  и региональном уровнях» в редакции Приказа ФНС России от 16.05.2007 г. №  ММ-3-06/308@ «О внесении изменений в  Приказ МНС России от 16.04.2004 г. « САЭ-3-30/290@». 

В соответствии с  этими приказами в целях отнесения  налогоплательщика к категории  крупнейших применяются следующие  критерии: 

- показатели финансово-экономической  деятельности за отчетный год  из бухгалтерской и налоговой  отчетности организации; 

- взаимозависимость  между организациями. 

К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном  уровне, относятся организации, у  которых один из перечисленных ниже показателей финансово-экономической  деятельности имеет следующее значение: 

- Суммарный объем  начислений федеральных налогов  согласно данным налоговой отчетности  свыше 1 миллиарда рублей. 

- Суммарный объем  выручки (дохода) от продажи товаров,  продукции, работ, услуг (форма  № 2 «Отчет о прибылях и убытках»  годовой бухгалтерской отчетности, код показателя 010) и операционных  доходов (форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» годовой  бухгалтерской отчетности, коды  показателя 060, 080, 090, 120) превышает 20 миллиардов рублей. 

- Активы превышают  20 миллиардов рублей. 

Для организаций, работающих в сферах транспорта, связи, оборонно-промышленного  комплекса, кредитных и страховых  организаций, а также - организаций, включенных в перечень стратегических, теми же приказами ФНС России установлены  иные критерии, учитывающие особенности  соответствующей сферы деятельности. 

Некоммерческие организации  не относятся к организациям - крупнейшим налогоплательщикам. 

Организация относится  к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической  деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного  года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих  за годом, в котором она перестала  удовлетворять установленным критериям. При реорганизации крупнейшего  налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика  в течение трех лет, включая год  реорганизации. 

Организации, отношения  с которыми могут в соответствии со статьей 20 НК РФ оказывать влияние  на условия или экономические  результаты основного вида деятельности организации, соответствующей названным  выше показателям, относятся к категории  крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на федеральном  уровне.  

Разделение крупнейших налогоплательщиков между межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется по отраслевому принципу.  

В 2001 году были сформированы и приступили к работе: 

- Межрегиональная  инспекция ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам № 1 (по нефти); 

- Межрегиональная  инспекция ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам № 2 (по газу); 

- Межрегиональная  инспекция ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам № 3 (по алкогольной  и табачной промышленности, перепрофилированная  в 2007 году на контроль за  налогоплательщиками, работающими  в основных сферах обрабатывающих  производств, строительства, торговли  и иных видов деятельности). 

В 2003 году завершилось  формирование еще 4-х таких инспекций: 

- Межрегиональная  инспекция ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам № 4 (по электроэнергетике); 

- Межрегиональная  инспекция ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам № 5 (по металлургии); 

- Межрегиональная  инспекция ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам № 6 (по транспорту); 

- Межрегиональная  инспекция ФНС по крупнейшим  налогоплательщикам № 7 (по связи). 

В 2005 году создана  Межрегиональная инспекция ФНС  России по крупнейшим налогоплательщикам № 8 (по машиностроению), расположенная  в г.Санкт-Петербург. 

В 2006 году образована Межрегиональная инспекция ФНС  России по крупнейшим налогоплательщикам № 9 (по банкам и финансово-кредитным  учреждениям), расположенная в г.Санкт-Петербург. 

В 2007 году образована Межрегиональная инспекция ФНС  России по крупнейшим налогоплательщикам № 10 (по оборонно-промышленному комплексу), также расположенная в г.Санкт-Петербург. 

Задачи, полномочия и права межрегиональных инспекций  ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам аналогичны задачам, полномочиям и  правам районных инспекций ФНС России. Они осуществляют сбор и анализ информации о нарушениях налогового законодательства, взаимодействие с правоохранительными  органами и конкретными налогоплательщиками, проведение налоговых проверок по своему кругу вопросов. Как отмечено выше, в межрегиональных инспекциях ФНС  состоят на учете налогоплательщики, относящиеся к определенным категориям (относящиеся к бюджетообразующим  отраслям экономики страны, крупнейшие в федеральном округе). Они ведут  учет поступлений платежей в бюджет и карточки лицевых счетов; принимают  налоговую отчетность, работают с  недоимкой, выполняют еще целый  ряд других работ, - все это позволяет  говорить о том, что межрегиональные  инспекции осуществляют полное налоговое  администрирование налогоплательщиков, состоящих у них на учете.  

Межрегиональная инспекция  ФНС России по централизованной обработке  данных осуществляет функции по автоматизированному  контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, ведению в установленном  порядке федеральных информационных ресурсов и информационному обеспечению  деятельности ФНС России, органов  государственной власти и местного самоуправления, налогоплательщиков в  соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации. 

Межрегиональная инспекция  в установленном порядке осуществляет следующие полномочия: 

1 Обеспечивает прием  и входной контроль данных  налоговой, бухгалтерской отчетности  и другой информации, поступающей  от налоговых органов, налогоплательщиков, других источников информации  на бумажных и электронных  носителях и подлежащей централизованной  обработке. 

2 Осуществляет автоматизированную  обработку и ввод получаемой  информации в информационную  базу Межрегиональной инспекции.  

3 Доводит обработанную  информацию до территориальных  органов ФНС России в части  их касающейся в соответствии  с действующим регламентом. 

4 Ведет справочную  информацию и классификаторы, а  также фонд алгоритмов и программ  ФНС России. 

5 Осуществляет формирование  отчетности по формам, утвержденным  ФНС России. 

6 Ведет Единый  государственный реестр юридических  лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), Единый государственный  реестр налогоплательщиков (ЕГРН), реестры  лицензий, разрешений, свидетельств  и иные федеральные информационные  ресурсы. 

7 Обеспечивает заданную  надежность функционирования федеральных  информационных ресурсов на основе  их дублирования и резервирования. 

8 Осуществляет архивное  хранение федеральных информационных  ресурсов ФНС России на основе  электронных хранилищ данных  и централизованное архивное  хранение информации, поступающей  на бумажных носителях. 

9 Предоставляет в  установленном порядке информацию  органам государственной власти  и местного самоуправления, налогоплательщикам  в случаях, установленных законодательством  Российской Федерации. 

10 Обеспечивает обмен  информацией в электронном виде  с органами государственной власти  в соответствии с межведомственными  соглашениями. 

11 Осуществляет на  основании имеющихся информационных  ресурсов и в порядке, установленном  ФНС России, автоматизированный  отбор налогоплательщиков для  проведения налоговых проверок  и доведение его результатов  до соответствующих территориальных  органов ФНС России, проведение  анализа эффективности проверок. 

12 Подготавливает  аналитические таблицы для анализа  и оценки налогового потенциала  Российской Федерации в целом  и по субъектам Российской  Федерации, анализа эффективности  работы налоговых органов Российской  Федерации и прогнозирования  налоговых поступлений в соответствующие  бюджеты на основании информационных  ресурсов, имеющихся в Межрегиональной  инспекции.