Содержание
Содержание 1
1. Налоговые органы
Российской Федерации. 2
1.1. Налоговый Кодекс
Российской Федерации о системе
налоговых органов России, их
правах, обязанностях и ответственности.
2
1.2. Функции, полномочия
и права Федеральной налоговой
службы России. Положение о ФНС
России. 15
1.3. Функции, полномочия
и права Управления Федеральной
налоговой службы России по
субъекту Российской Федерации.
28
1.4. Инспекция ФНС
России как основное звено
системы налоговых органов. Районные,
межрегиональные и межрайонные
инспекции, обычные и специализированные
инспекции. Функции, полномочия
и права инспекций Федеральной
налоговой службы России. 35
1. Налоговые органы
Российской Федерации.
1.1. Налоговый Кодекс
Российской Федерации о системе
налоговых
органов России, их правах,
обязанностях и ответственности.
Статьей 9 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее
по тексту - НК РФ) к налоговым органам
отнесены федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и
надзору в области налогов
и сборов (ФНС), и его территориальные
органы.
В соответствии со статьей
30 НК РФ налоговые органы составляют
единую централизованную систему контроля
за:
- соблюдением законодательства
о налогах и сборах,
- правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет
налогов и сборов,
- в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации,
за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения
в соответствующий бюджет иных
обязательных платежей.
В указанную систему
входят федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и
надзору в области налогов
и сборов, и его территориальные
органы.
До весны 2004 года
налоговыми органами в Российской Федерации
являлись Министерство Российской Федерации
по налогам и сборам и его подразделения
в Российской Федерации. Указом Президента
Российской Федерации от 09.03.2004 г. №
314 «О системе и структуре федеральных
органов исполнительной власти»
Министерство Российской Федерации
по налогам и сборам было преобразовано
в Федеральную налоговую службу.
При этом, функции МНС России по
принятию нормативных правовых актов
в его сфере деятельности и
по ведению разъяснительной работы
по законодательству Российской Федерации
о налогах и сборах были переданы
Министерству финансов Российской Федерации.
Дата преобразования
МНС России в ФНС России тем
же Указом президента была приурочена
к вступлению в силу федеральных
законов, в которых был бы зафиксирован
измененный статус налоговых органов.
Это объясняется необходимостью
сохранить преемственность в
налоговой работе и обеспечить непрерывность
налогового контроля и сбора налогов.
Соответствующие изменения были
внесены в первую часть Налогового
кодекса РФ Федеральным законом
от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ, вступившим в силу
с 1 августа 2004 г. Именно по состоянию
на эту дату МНС России было преобразовано
в ФНС России.
Распоряжением Правительства
РФ № 1024р от 30 июля 2004 г. Федеральной
налоговой службе России были подчинены
управления по субъектам Российской
Федерации, межрегиональные инспекции
по районам, районам в городах, городам
без районного деления, инспекции
межрайонного уровня преобразованного
МНС России и территориальные
органы упраздненной Федеральной службы
России по финансовому оздоровлению
и банкротству.
Органы власти и
управления Российской Федерации включают
в себя три основных уровня - федеральный
уровень, уровень субъектов федерации
и местный уровень. В настоящее
время также практически сформировался
четвертый уровень - уровень федерального
округа.
В соответствии с
этой схемой строится и система налоговых
органов. На федеральном уровне функционирует
Федеральная налоговая служба России
(центральный аппарат, 8 межрегиональных
инспекций ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам, межрегиональная
инспекция ФНС России по централизованной
обработке данных, ГНИВЦ, ряд государственных
унитарных предприятий ФНС России).
На уровне федеральных округов создано
7 межрегиональных инспекций ФНС России.
На уровне субъектов федерации созданы
Управления ФНС России; на местном уровне
- инспекции ФНС по районам, районам в городах
и городам без районного деления. В состав
Управлений ФНС России могут входить межрайонные
инспекции.
Налоговые органы действуют
в пределах своей компетенции
и в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Налоговые органы
осуществляют свои функции и взаимодействуют
с федеральными органами исполнительной
власти, органами исполнительной власти
субъектов Российской Федерации, органами
местного самоуправления и государственными
внебюджетными фондами посредством
реализации полномочий, предусмотренных
НК РФ и иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской
Федерации устанавливает права
и обязанности налоговых органов,
относящиеся ко всей системе ФНС
России. Однако, в реальной жизни, эти
права и обязанности распределены
между уровнями налоговой системы
неравномерно. Часть из них относится
к аппаратам управления налоговой
системой (ФНС и Управления ФНС).
Другая часть больше свойственна
инспекциям ФНС.
В соответствии со статьей
31 НК РФ, налоговые органы имеют право:
1. Требовать в
соответствии с законодательством
о налогах и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента документы по формам, установленным
государственными органами и
органами местного самоуправления,
служащие основаниями для исчисления
и уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов, а также документы,
подтверждающие правильность исчисления
и своевременность уплаты (удержания
и перечисления) налогов, сборов.
Порядок истребования документов
у налогоплательщиков и налоговых
агентов установлен статьями 93 и
93.1 НК РФ.
2. Проводить налоговые
проверки в порядке, установленном
НК РФ. Порядок проведения и
оформления результатов налоговых
проверок установлен статьями 87
- 89 и 99 - 1011 НК РФ.
3. Производить выемку
документов у налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента при проведении налоговых
проверок в случаях, когда есть
достаточные основания полагать,
что эти документы будут уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены.
Порядок проведения выемки регламентирован
статьей 94 НК РФ.
4. Вызывать на
основании письменного уведомления
в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых
агентов для дачи пояснений
в связи с уплатой (удержанием
и перечислением) ими налогов и сборов
либо в связи с налоговой проверкой, а
также в иных случаях, связанных с исполнением
ими законодательства о налогах и сборах.
5. Приостанавливать
операции по счетам налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента в банках и налагать
арест на имущество налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента в порядке, предусмотренном
НК РФ. Порядок приостановления
операций по счетам плательщиков
установлен статьей 76 НК РФ, а
ареста имущества - статьей 77 НК
РФ.
6. В порядке, предусмотренном
статьей 92 НК РФ, осматривать любые
используемые налогоплательщиком
для извлечения дохода либо
связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от
места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные
помещения и территории, проводить
инвентаризацию принадлежащего
налогоплательщику имущества. Порядок
проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой
проверке утверждается Министерством
финансов Российской Федерации.
7. Определять суммы
налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками
в бюджетную систему Российской
Федерации, расчетным путем на
основании имеющейся у них
информации о налогоплательщике,
а также данных об иных аналогичных
налогоплательщиках в случаях:
- отказа налогоплательщика
допустить должностных лиц налогового
органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных
помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанных с содержанием
объектов налогообложения,
- непредставления
в течение более двух месяцев
налоговому органу необходимых
для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и
расходов,
- учета объектов
налогообложения или ведения
учета с нарушением установленного
порядка, приведшего к невозможности
исчислить налоги.
8. Требовать от
налогоплательщиков, плательщиков
сборов, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных
нарушений законодательства о
налогах и сборах и контролировать
выполнение указанных требований.
9. Взыскивать недоимки,
а также пени и штрафы в
порядке, установленном НК РФ.
Порядок взыскания налогов и
пеня установлен статьями 46 - 48 НК
РФ.
10. Требовать от
банков документы, подтверждающие
факт списания со счетов налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента и с корреспондентских
счетов банков сумм налогов,
сборов, пеней и штрафов и перечисления
этих сумм в бюджетную систему
Российской Федерации. Ответственность
банков за нарушения законодательства
о налогах и сборах установлена
статьями 132 - 136 НК РФ.
11. Привлекать для
проведения налогового контроля
специалистов, экспертов и переводчиков
в соответствии со статьями 95,
96, 97 НК РФ.
12. Вызывать в качестве
свидетелей лиц, которым могут
быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для проведения
налогового контроля. Участие свидетеля
в делах о налоговых правонарушениях
установлено статьей 90 НК РФ.
13. Заявлять ходатайства
об аннулировании или о приостановлении
действия выданных юридическим
и физическим лицам лицензий
на право осуществления определенных
видов деятельности.
14. Предъявлять в
суды общей юрисдикции или
арбитражные суды иски:
- о взыскании недоимки,
пеней и штрафов за налоговые
правонарушения в случаях, предусмотренных
НК РФ;
- о возмещении
ущерба, причиненного государству
и (или) муниципальному образованию
вследствие неправомерных действий
банка по списанию денежных
средств со счета налогоплательщика
после получения решения налогового
органа о приостановлении операций,
в результате которых стало
невозможным взыскание налоговым
органом недоимки, задолженности
по пеням, штрафам с налогоплательщика
в порядке, предусмотренном НК
РФ;
- о досрочном расторжении
договора об инвестиционном налоговом
кредите;
- в иных случаях,
предусмотренных НК РФ (В частности,
пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено
право налоговых органов обращаться
в суд в случае неисполнения
налогоплательщиком - физическим лицом
в установленный срок обязанности
по уплате налога. В соответствии
с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, взыскание
налога с организации не может
быть произведено в бесспорном
порядке, если обязанность по
уплате налога основана на
изменении налоговым органом
юридической квалификации сделок налогоплательщика
с третьими лицами или юридической квалификации
статуса и характера деятельности налогоплательщика
- эта норма предполагает судебный порядок
взыскания налога.).
Налоговые органы осуществляют
также другие права, предусмотренные
НК РФ.
Вышестоящие налоговые
органы вправе отменять и изменять
решения нижестоящих налоговых
органов в случае несоответствия
указанных решений законодательству
о налогах и сборах.
В соответствии с
Налоговым кодексом РФ (статья 32), налоговые
органы обязаны:
1. Соблюдать законодательство
о налогах и сборах.
2. Осуществлять контроль
за соблюдением законодательства
о налогах и сборах, а также
принятых в соответствии с
ним нормативных правовых актов.
Понятие и общие правила налогового
контроля приведены в статьях
82 - 105 НК РФ.
3. Вести в установленном
порядке учет организаций и
физических лиц.
4. Бесплатно информировать
(в том числе в письменной
форме) налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов
о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и
сборах и о принятых в соответствии
с ним нормативных правовых
актах, порядке исчисления и
уплаты налогов и сборов, правах
и обязанностях налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых
агентов, полномочиях налоговых
органов и их должностных лиц,
а также представлять формы
налоговых деклараций (расчетов) и
разъяснять порядок их заполнения.