Контрольная работа по дисциплине:

Налоги  и налоговая политика.

на тему: Понятие и функции налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

 
 

Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.  Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. 

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам. 
 
 
 
 
 

1. Понятие налога.

 

Под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организации и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Основным  видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку именно они дают наибольшую часть поступлений  денежных  средств в государственную казну. Налоги являются основным  источником  доходной  части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно  они  выступают  в качестве рычагов государственного воздействия на экономику. 

Основные  положения о налогах в Российской Федерации  закреплены  в  ее Конституции. В  соответствии  со  ст.  57  Конституции  РФ,  «каждый  обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги  или  ухудшающие  положение  налогоплательщиков,  обратной  силы   не имеют». 

Налог — это обязательный безвозмездный платеж  (взнос),  установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере  и  в определенный срок. Налоги зачисляются в  бюджет  соответствующего  уровня  и обезличиваются  в  нем.  Этим  налоги отличаются  от  всевозможных  сборов, которые  в  обязательном  порядке  уплачиваются   плательщиками   в   бюджет соответствующего уровня, но при этом  должны  использоваться  только  на  те цели, ради которых они взимались. Госпошлина  в  отличие  от  налога  —  это плата  за  оказанные  плательщику  какие-либо  слуги,   поэтому   необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее.  Все  налоги,  сборы, пошлины и другие плательщики питают бюджетную систему Российской  Федерации. 

Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений. 

Согласно  Налоговому кодексу РФ под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Особенности налогов: 

1) имеют  обязательный характер (ст. 57 НК РФ); 

2) имеют  индивидуальность и безвозмездность,  означающие, что при уплате налога  у публичного субъекта не возникает  обязанности оказывать конкретному  налогоплательщику услуг на внесенные  суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач; 

3) уплачиваются  в денежной форме; 

4) уплачиваются  физическими лицами и организациями,  на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность; 

5) они  носят постоянный (регулярный) характер  и являются финансовой основой  деятельности государства и муниципальных  образований. 

Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. 

Физические  лица – граждане РФ, иностранные  граждане, граждане с двойным гражданством (бипатриды) и лица без гражданства (апатриды) (п. 2 ст. 11 НК РФ). 

К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба). В отдельных определениях налога указывается, что налоги — это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера. В других определениях можно встретить указание на то, что налоги — это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивается само понятие «налог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. 

Налоги  — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом, только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.   В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

Срок  уплаты налога — это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. Под источником налога подразумевается тот экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции (работ, услуг), финансовый результат деятельности, чистая прибыль.  

Налоги  подразделяются на прямые и косвенные.  

К числу  прямых относятся:

подоходный  налог, налог на прибыль, ресурсные  платежи, налоги на  имущество, владение и пользование которым служат основанием  для  обложения.   

Косвенные налоги вытекают из  хозяйственных  актов  и  оборотов,  финансовых  операций (налог на  добавленную стоимость (НДС),  таможенная  пошлина,  налог   на операции с ценными бумагами и др.).

     

Объектами налогообложения являются:

  - прибыль  (доход);

  - стоимость  определенных товаров;

  - добавленная  стоимость продукции, работ, услуг;

  - имущество  юридических и физических лиц;

  - дарение,  наследование имущества;

  - операции  с ценными бумагами;

  - отдельные  виды деятельности;

  - другие  объекты, установленные законом.

  - Существующие  налоговые платежи  и  сборы   можно  разделить  по  объекту

    налогообложения на три группы:

  - налоги  с доходов (выручки, прибыли,  заработной платы);

  - налоги  с имущества (предприятий и  граждан);

  - налоги  с определенных видов операций, сделок и деятельности  (налог   на

    операции с ценными бумагами, лицензионные сборы и др.). 

    В соответствии с  действующим   законодательством  все  налоги  и  сборы

подразделяются  на федеральные,  региональные  (налоги  республик  в  составе Российской Федерации, краев, областей и автономных образований) и местные.

   

Часть  федеральных  налогов   и   один   региональный   (на   имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы  по  этим налогам  полностью  или  в  твердо  фиксированной  доле  (в  процентах)   на постоянной либо долговременной основе поступают  в  соответствующий  бюджет, за  которым  они  закреплены.  Например,  федеральный   транспортный   налог полностью закреплен за бюджетом  субъекта  Федерации.  По  трем  федеральным налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого  и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных  доходных  источников,  все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет.  Другая  группа  федеральных налогов — налог  на  добавленную  стоимость,  спецналог, акцизы,  налог на

прибыль предприятий и организаций,  подоходный  налог  с  физических  лиц  — являются  регулирующими  доходными  источниками.  Доходы  по  этим   налогам используются для регулирования поступлений  в  нижестоящие  бюджеты  в  виде процентных отчислений от налогов по  ставкам  (нормативам),  утвержденным  в установленном порядке на очередной финансовый период. Отчисления   по регулирующим доходам зачисляются непосредственна в региональные  бюджеты,  а ставки (нормативы)  отчислений  определяются  при  утверждении  федерального бюджета.  В  свою  очередь,  представительный  орган   субъекта   Российской Федерации  устанавливает  ставки  (нормативы)  отчислений  по   регулирующим доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

  

Из налогов  субъектов Федерации один — налог  на  имущество  юридических лиц  —  равными  долями  зачисляется  в  региональный  и  местные   бюджеты.

Остальные налоги распределяются  в  порядке,  определяемом  представительным органом  власти субъекта  Федерации.  И наконец,  поступления по  местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по месту нахождения  (регистрации) плательщика объекта налогообложения.  Три  местных  налога  —  на  имущество физических лиц, земельный налог,  регистрационный  сбор  с  физических  лиц, занимающихся     предпринимательской деятельностью, устанавливаются законодательными  актами  Российской  Федерации  и  взимаются  на  всей   ее территории.

2. Функции налога.

 
 

Имущественные   отношения  возникают   между   участниками   правовых отношений: при исчислении налогооблагаемой базы и разделении видов  доходов, из  причинения  ущерба,  из-за  несоответствия  приемов  исчисления  налогов принципам  предпринимательской   деятельности,   из   возмещения   незаконно взысканных  сумм,  нарушений  прав  налогоплательщиков,   из   неправомерных должностных  лиц,  из  незаконного   отчуждения   собственности   являющейся объектом  налогообложения.   Сложности   налоговых   отношений   обусловлены многогранностью экономических функций налогов  и  условий  их  интересах государства и  граждан.  Функции  налогов  структуру  налогового  права  как