Понятие налога и сбора. Функции налогов

 

• Понятие налога и сбора. Функции налогов.

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (ст. 8 НК РФ)

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (ст. 8 НК РФ)

Основные отличия сборов от налогов  сводятся к следующему.

Индивидуальная возмездность. Налоги индивидуально безвозмездны. Сборы  уплачиваются в связи с оказанием  их плательщику государством некоторых  публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован.

Свобода выбора. Речь, конечно, идет не об абсолютной свободе, а о существенных субъективных правах (например, права  на судебную защиту, на осуществление  предпринимательской деятельности), которая в ряде случаев невозможна без участия государства и обременена платежом сборов.

Взнос, а не платеж. В отличие  от налога, который всегда выступает  в виде денежного платежа, сбор может  быть внесен различными способами. Поэтому  в определении сбора, закрепленного  в ст. 8 НК РФ, упоминание о денежной форме платежа отсутствует.

Цель. Согласно ст. 8 НК РФ, цель налогообложения  — покрытие совокупных расходов публичной  власти, в то время как целевое  назначение — компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.

Состав элементов. Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается законно установленным  лишь в том случае, когда определены все элементы налогообложения. При  установлении сборов, согласно п. 3 ст. 17 НК РФ, элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Следовательно, не все элементы, необходимые для исчисления и уплаты налога, могут оказаться востребованными при установлении конкретного сбора.

 Нерегулярный характер. Одним  из элементов налога является налоговый период, поэтому уплата налога предполагает определенную регулярность и систематичность. Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях.

Порядок уплаты. Объект налога как  юридический факт возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности, объект сбора — после.

Соразмерность. В ст. 3 НК РФ предусмотрено, что при установлении налогов  учитывается фактическая способность  налогоплательщика к уплате налога, то есть с изменением налоговой базы размер налога изменяется. Размер сбора одинаков для всех плательщиков и определяется не индивидуальными характеристиками объектов обложения, а масштабом оказываемых услуг.

 Штрафные санкции. Неуплата  налога влечет за собой принудительное  изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности. При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий без применения санкций.

 

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения  — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и  одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов  государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

Распределительная (социальная) функция  налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения  — направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Стимулирующая функция налогообложения  — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая функция налогообложения  — направлена на установление через  налоговое бремя препятствий  для развития каких-либо экономических  процессов.

 

 

• Система налогов в Российской Федерации и место в ней таможенных платежей

 

Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы  Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов  налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы, которые  установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

По общему правилу ставки федеральных  налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ.

На сегодняшний день исчерпывающий  перечень федеральных налогов и  сборов установлен в ст. 13 НК РФ.

Статья 13. Федеральные налоги и  сборы

 К федеральным налогам и  сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость; 

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц; 

4) налог на прибыль организаций; 

5) налог на добычу полезных  ископаемых;

6) водный налог; 

7) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги (налоги субъектов  Российской Федерации) обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации. Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ, к региональным налогам относятся налог на имущество  организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

 

Региональные налоги вводятся и  прекращают действовать на территориях  субъектов РФ в соответствии с  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ.

 

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (далее — органы местного самоуправления), вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях этих органов.

 

Под таможенными платежами  понимаются пошлины,  налоги и иные  обязательные  платежи (сборы),  взимаемые  таможенными  органами  при перемещении  товаров и транспортных средств через таможенную границу. 

!!!Примечание: официального  определения ТК ТС не содержит.

Статья 4. ТК ТС

18) налоги – налог  на добавленную стоимость и  акциз (акцизы), взимаемые таможенными  органами при ввозе товаров  на таможенную территорию Таможенного  союза;

25) таможенная пошлина  – обязательный платеж, взимаемый  таможенными органами в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу;

 

Статья 70. ТК ТС Таможенные платежи

1. К таможенным платежам  относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый  (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию Таможенного  союза;

5) таможенные сборы.

 

2. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран ТС являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета. От того, на сколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

В перечне таможенных платежей объединены обязательные платежи, которые различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди таможенных платежей есть налоги (НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (таможенная пошлина, таможенные сборы).

 

• Понятие и виды таможенных платежей в Таможенном Союзе.

 

Под таможенными платежами  понимаются пошлины,  налоги и иные  обязательные  платежи (сборы),  взимаемые  таможенными  органами  при перемещении  товаров и транспортных средств через таможенную границу. 

 

!!!Примечание: официального  определения ТК ТС не содержит.

Статья 4.ТК ТС

18) налоги – налог  на добавленную стоимость и  акциз (акцизы), взимаемые таможенными  органами при ввозе товаров  на таможенную территорию Таможенного  союза;

25) таможенная пошлина  – обязательный платеж, взимаемый  таможенными органами в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу;

 

Статья 70 ТК ТС. Таможенные платежи

1. К таможенным платежам  относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый  (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию Таможенного  союза;

5) таможенные сборы.

2. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. В отношении товаров  для личного пользования настоящий  раздел применяется с учетом  особенностей, установленных главой 49 настоящего Кодекса и международным договором государств – членов Таможенного союза.

Перечень таможенных платежей является исчерпывающим и закрытым и не предусматривает возможности установления новых таможенных платежей.

 

 

• Виды таможенных платежей, их характеристика и назначение.

 

Статья 70 ТК ТС.  Таможенные платежи

1. К таможенным платежам  относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;