Понятие налога и сбора. Функции налогов

 

Статья 13. Условия включения в  реестр таможенных представителей

Условиями для включения юридического лица в реестр таможенных представителей являются:

3) предоставление обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения;

 

Статья 19. Условия включения в  реестр таможенных перевозчиков

Условиями включения юридического лица в реестр таможенных перевозчиков являются:

2) предоставление обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов на  сумму, эквивалентную не менее  чем двумстам тысячам евро, по  курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на день предоставления такого обеспечения;

 

 

Статья 74. Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при осуществлении деятельности в качестве владельца склада временного хранения не может быть менее:

1) 2,5 миллиона рублей и дополнительно  300 рублей за каждый полный  и неполный кубический метр  полезного объема помещения, если  в качестве склада временного  хранения используется помещение, и (или) 1 000 рублей за каждый полный и неполный квадратный метр полезной площади, если в качестве склада временного хранения используется открытая площадка, для владельцев складов временного хранения открытого типа;

2) 2,5 миллиона рублей для владельцев складов временного хранения закрытого типа.

 

Статья 82. Условия включения юридического лица в реестр владельцев магазинов  беспошлинной торговли

4. Дополнительным условием включения  юридического лица в реестр  владельцев магазинов беспошлинной торговли является предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в размере не менее 2,5 миллиона рублей.

 

 

• Способы обеспечения уплаты таможенных платежей.

 

Статья 86 ТК ТС:

. Способы обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов

1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

денежными средствами (деньгами);

банковской гарантией;

 поручительством;

залогом имущества.

Законодательством государств – членов  Таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

 

2. Плательщик вправе выбрать  любой из способов обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов.

 

3. Исполнение плательщиком обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено  непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

 

4. Порядок применения способов  обеспечения уплаты таможенных  пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого  обеспечения, определяются законодательством  государства – члена  Таможенного  союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

 

 

Статья 140. ФЗ «О таможенном регулировании..»

Залог имущества

1. Залог имущества оформляется  договором о залоге имущества  между таможенным органом и  плательщиком таможенных пошлин, налогов. При перевозке товаров  в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита залог имущества может быть представлен также иным лицом, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. К правоотношениям, связанным  с заключением договора о залоге  имущества, выполнением обязательств, обеспеченных залогом, обращением  взыскания на заложенное имущество,  прекращением залога, применяются  положения гражданского законодательства  Российской Федерации и настоящего Федерального закона.

 

Статья 141 ФЗ «О таможенном тарифе..»

. Банковская гарантия

1. Таможенные органы в качестве  обеспечения уплаты таможенных  пошлин, налогов принимают банковские  гарантии, выданные банками, иными  кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов, который ведет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела (далее в настоящей главе - Реестр).

2. К правоотношениям, связанным  с выдачей банковской гарантии, представлением требований по  банковской гарантии, выполнением  гарантом обязательств и прекращением  банковской гарантии, применяются положения законодательства Российской Федерации о банках и банковской деятельности, гражданского законодательства Российской Федерации и настоящего Федерального закона.

3. Банковская гарантия принимается  таможенным органом, если на  момент ее поступления в таможенный орган гарант включен в Реестр, при условии непревышения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, указанных в Реестре для данного гаранта.

4. Банковская гарантия должна быть безотзывной.

 

Статья 145 ФЗ «О таможенном тарифе..»

 Внесение денежных средств  (денег) в качестве обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Денежные средства (деньги) в качестве  обеспечения уплаты таможенных  пошлин, налогов (денежный залог) вносятся на счет Федерального казначейства. Денежный залог может быть внесен физическими лицами, перемещающими через таможенную границу товары для личного пользования, также в кассу таможенного органа.

5. В подтверждение внесения в  кассу таможенного органа или поступления на счет Федерального казначейства денежного залога лицу, внесшему денежный залог, выдается таможенная расписка, форма и порядок использования которой определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области финансов. Таможенная расписка передаче другому лицу не подлежит. В случае утраты таможенной расписки таможенный орган, ее выдавший, на основании заявления лица, внесшего денежный залог (его правопреемника), выдает дубликат таможенной расписки.

 

Статья 146 ФЗ «О таможенном тарифе..»

 Поручительство

1. Поручительство оформляется договором  поручительства между таможенным  органом и поручителем. К правоотношениям, связанным с заключением договора поручительства, выполнением обязательств, обеспеченных поручительством, представлением поручителю требования, прекращением поручительства, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации и настоящего Федерального закона.

2. При выборе плательщиком таможенных  пошлин, налогов поручительства  в качестве обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов лицо, имеющее намерение стать поручителем,  направляет в таможенный орган  предложение о заключении договора поручительства. Вместе с указанным предложением представляется в двух идентичных экземплярах проект договора поручительства, подписанный и удостоверенный данным лицом в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, а также согласие плательщика таможенных пошлин, налогов с тем, что лицо, имеющее намерение стать поручителем, может выступать за него поручителем.

 

Статья 138. Генеральное обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Генеральное обеспечение уплаты  таможенных пошлин, налогов (далее - генеральное обеспечение) применяется, если одним и тем же лицом на территории Российской Федерации совершается несколько таможенных операций в определенный срок.

2. Генеральное обеспечение может  применяться лицами, предоставившими такое обеспечение, и предоставляться в один или несколько таможенных органов.

3. По выбору лица, указанного  в части 2 настоящей статьи, генеральное  обеспечение может предоставляться  в виде денежного залога, поручительства  или банковской гарантии.

4. Генеральное обеспечение предоставляется на срок не менее одного года.

 

• Взыскание таможенных платежей

 

Производится в соответствии с главой 14 ТК ТС (закрепляет общие  правила) и главой 18 ФЗ «О таможенном регулировании…» (детализирует общие  правила, устанавливая конкретные процедуры)

Глава 14 "Взыскание  таможенных пошлин, налогов"

Статья 91. Общие положения  о взыскании таможенных пошлин, налогов

 

1. В случае неуплаты  или неполной уплаты таможенных  пошлин, налогов в установленные  сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и (или) сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено международным договором государств – членов Таможенного союза.

Законодательством государств – членов  Таможенного союза  могут быть установлены иные возможности  взыскания таможенных пошлин, налогов, в том числе за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

2. Взыскание таможенных  пошлин, налогов не производится:

1) по истечении срока  взыскания неуплаченных таможенных  пошлин, налогов, предусмотренного  законодательством государства – члена  Таможенного союза, таможенным органом которого производится взыскание таможенных пошлин, налогов;

2) если обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в соответствии  с пунктом 2 статьи 80 настоящего  Кодекса.

 

3. Взыскание неуплаченных таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством государства – члена  Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов.

 

4. При неуплате или  неполной уплате плательщиком в установленный настоящим Кодексом срок таможенных пошлин, налогов уплачиваются пени. Порядок начисления, уплаты, взыскания и возврата пеней устанавливается законодательством государства – члена  Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов и пеней.

Статья 92. Признание безнадежными к взысканию и списание сумм таможенных платежей, пеней, процентов

Суммы таможенных платежей, пеней, процентов, взыскание которых  оказалось невозможным, признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке и по основаниям, которые предусмотрены законодательством государства – члена  Таможенного союза, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм.

Статья 93. Таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных пошлин, налогов

 

1. Таможенные пошлины,  налоги взыскиваются таможенным  органом, которым произведен выпуск  товаров, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей  статьи, а в отношении товаров,  незаконно перемещенных через  таможенную границу, – таможенным органом государства – члена  Таможенного союза, на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

 

2. Таможенные пошлины,  налоги, не уплаченные в сроки,  установленные пунктом 3 статьи 227 настоящего Кодекса, взыскиваются за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенным органом государства – члена  Таможенного союза, таможенному органу которого предоставлено такое обеспечение.

 

Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, установленные пунктом 3 статьи 227 настоящего Кодекса, подлежащие уплате таможенным перевозчиком, взыскиваются таможенным органом государства – члена  Таможенного союза, в соответствии с законодательством которого лицо признано в качестве таможенного перевозчика.

 

3. Порядок перечисления  сумм таможенных пошлин, налогов,  взысканных в соответствии с  пунктом 2 настоящей статьи, в  государство – член Таможенного  союза, в которое подлежат уплате  таможенные пошлины, налоги, определяется  международным договором государств – членов  Таможенного союза.

 

• Понятие и общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов.

 

Статья 150 ФЗ «О таможенном регулировании..»

. Общие правила принудительного  взыскания таможенных пошлин, налогов