Планирование налогов доходов бюджета

     Фискальная  функция (от лат. fiscus — государственная  казна) обычно рассматривается как  основная, присущая всем общественно-экономическим  формациям на всех этапах эволюции. Именно благодаря действию данной функции  властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами (натуральными и (или) финансовыми), а на более высоких стадиях развития государства формируется единый централизованный денежный фонд.[4, c.157]

     Ввиду того, что объем налоговых отчислений увеличивается, а государство стремится все более активно проводить свою политику в экономической и социальной сферах, налоги превращаются в основной источник доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в бюджет составляет 80—90%. Для сравнения налогового бремени по странам в международной статистике пользуются показателем удельного веса налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте. Таким образом, фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, позволяет государственным структурам вмешиваться в хозяйственную и социальную жизнь общества и обусловливает экономическую функцию налогов. Последняя включает в себя ряд подфункций: регулирующую, распределительную, стимулирующую, социальную и воспроизводственную.

     Налоговое регулирование, являющееся составной  частью государственного регулирования, в современных условиях признано важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

     Распределительная подфункция реализуется при распределении  и перераспределении ВВП. Этот процесс  происходит путем введения новых  и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения или  сокращения налоговой базы, изменения схем зачисления налоговых поступлений по бюджетам различного уровня.

     Стимулирующая подфункция органично дополняет  регулирующую и проявляется в  дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных  категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции социального и сельскохозяйственного назначения, инновационной и внешнеэкономической деятельности.

     Действие  социальной подфункции выражается в  применении налоговых методов поддержки  социального обеспечения и социального страхования населения. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности граждан. Кроме того, за счет общих налоговых поступлений финансируются здравоохранение, образование, развитие науки и культуры, другие программы. Все это свидетельствует о социальном характере налогов и, следовательно, позволяет с их помощью снижать напряженность в обществе.

     Воспроизводственная подфункция предполагает зачисление налогов  на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления  мероприятий природоохранного назначения, содержания дорожного хозяйства  и т.п. К таким налогам относятся: земельный, водный, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный и ряд других.[18]

     Экономисты  отмечают наличие связи между  двумя основными функциями налогов  — фискальной и экономической. Увеличение налогового бремени способствует более  полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития производства, что ведет к снижению налоговых поступлений в бюджет государства. И наоборот, понижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых порах, но стимулирует развитие экономики. В долгосрочной перспективе за счет роста деловой активности доходы государства возрастут и, следовательно, возрастет значение фискальной функции даже при низком уровне налогообложения. Эти закономерности были математически исследованы, и результат известен в мировой экономической науке как эффект «кривой Лаффера»: линия, построенная ученым, отражает взаимосвязь между величиной ставки налога и объемом поступления налоговых платежей в государственный бюджет. Установлено, что при ставке подоходного налога свыше 30—35% средства уходят в теневую экономику или предприятия прекращают деятельность по причине отсутствия экономической выгоды.[14]

     Действие  контрольной функции позволяет  оперативно оценивать эффективность каждого отдельного налогового канала и фискального «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику, т.е. сущность данной функции состоит в том, что появляется возможность количественного анализа налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Реализуется рассматриваемая функция специальными органами, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, соблюдением установленных норм заполнения и представления налоговой отчетности.[18]

     Применение  всех функций налогов с учетом их взаимосвязи определяет эффективность  финансово-бюджетных отношений и  налоговой политики.

      За  счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций. На микроэкономическом — это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

     Итак, связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги, как основной элемент доходов бюджета, обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Однако наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения.

     Налоги и бюджет – это взаимообусловленные явления, то есть связь их носит двухсторонний и неразрывный характер. 

1.2.  Порядок зачисления налогов в бюджет РФ, основные признаки налогов, выделяющие их в составе финансовых явлений как экономической категории

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

      - налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

      - налога на игорный бизнес - по  нормативу 100 процентов;

      - транспортного налога - по нормативу  100 процентов.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

      - налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для   зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов Российской  Федерации, - по нормативу 100 процентов;

      - налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона "О  соглашениях о  разделе продукции" и не  предусматривающих специальных  налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

      - налога на доходы физических  лиц - по нормативу 70 процентов;

      - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу 50  процентов;

      - акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

      - акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо,  моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

      - акцизов на алкогольную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

      - акцизов на пиво - по нормативу  100 процентов;

      - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

      - налога на добычу общераспространенных  полезных ископаемых - по 

        нормативу 100 процентов;

      - налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

      - налога на добычу полезных  ископаемых в виде природных  алмазов - по нормативу 100 процентов;

      - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;      - сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;

      - сбора за пользование объектами  животного мира - по нормативу  100 процентов;

      - единого налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  90 процентов;

      - единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов;

      - государственной пошлины (подлежащей  зачислению по месту регистрации,  совершения юридически значимых  действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;

      - по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

      - за государственную регистрацию  региональных отделений политических  партий;

      - за регистрацию средств массовой  информации, продукция которых предназначена  для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

      - за действия уполномоченных  органов, связанные с лицензированием  заготовки, переработки и реализации  лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.[17]

     Зачисление в бюджеты субъектов  Российской Федерации налоговых  доходов от уплаты акцизов  на автомобильный и прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным в настоящей статье, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

     В бюджеты субъектов Российской  Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.[10, c. 265]

     Налоговые доходы от региональных  налогов, установленных органами  государственной власти края (области), в состав которого входит автономный  округ, подлежат зачислению в  бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

     Если иное не установлено договором  между органами государственной  власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы  подлежат зачислению в бюджет края (области). 

     1.3. Состав и классификации налогов,  а также принципиальные основы  построения налоговой системы  Российской Федерации

     Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятие в ноябре – декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (1991 г.). Он законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, а также порядок их уплаты и распределение поступивших средств между бюджетами различных уровней и некоторые другие моменты.[5, c.56]

     Классификации налогов, т.е. их систематизация, группировка  по заранее установленным признакам, имеет большое экономическое значение, поскольку дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании. Практическое ее значение состоит в том, что обеспечивается возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля за налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.