Ответственность за нарушение налогового и бюджетного законодательства

Реферат: Ответственность за нарушение налогового и бюджетного законодательства

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Понятие и виды ответственности занарушение налогового законодательства        

1.1 Понятие и сущность  ответственности занарушение налогового  законодательства 

1.2 Виды ответственности  за нарушениеналогового законодательства

Глава 2. Правовое регулированиеответственности за нарушение бюджетного законодательства        

2.1 Понятие и основания  ответственности занарушение бюджетного  законодательства        

2.2 Виды и меры бюджетно-правовойответственности

Заключение

Список литературы

 

ВВЕДЕНИЕ

В настоящеевремя идет активный процесс формирования и развития налогового и бюджетногоправа как самостоятельных отраслей законодательства. Этому способствуют, преждевсего, широкое практическое применение норм налогового и бюджетногозаконодательства, что, в свою очередь, обусловлено развитием российскойпредпринимательской деятельности на внутреннем рынке, выход российскогопредпринимательства на мировое пространство. Данные процессы неизбежно ведут кпостоянному изменению законодательства, проведению финансовых реформ в стране.

Государстворегулирует налоговые и бюджетные отношения посредством создания правовых норм,которые содержат права и обязанности налогоплательщиков, резидентов инерезидентов. Неисполнение установленных предписаний приобретаетпублично-правовой характер, так как нарушает интересы общества в целом. Поэтомугосударство реагирует на совершенные правонарушения в сфере налогообложения и бюджетногорегулирования с целью защиты своих имущественных интересов и прибегает кинституту юридической ответственности.

Рассматриваемыевиды ответственности являются разновидностями финансово-правовойответственности. Финансово-правовая ответственность, в свою очередь, являетсявидом юридической ответственности, содержит все ее признаки. Таким образом,ответственность за нарушение налогового и бюджетного законодательстваподчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другимвидам юридической ответственности, в частности, уголовной, гражданской,административной.

Актуальностьтемы исследования подчеркивается некоторыми моментами:

1) Что касаетсяответственности  за нарушение налогового законодательства, то здесь следуетотметить, что  от государственной казны полностью  зависит системажизнеобеспечения  всей страны. Особую роль в  этом играет налоговая система,которая  с помощью правовых норм должна  обеспечивать наполнение доходной  частигосударственного бюджета, внебюджетных  фондов и оказывать регулирующеевоздействие  на экономические процессы. Серьезные  ошибки, допущенные в правовомрегулировании  налогообложения, создают препятствия  для развития нормальныхэкономических  отношений. Государство, установив  неэффективную налоговуюсистему, создает  предпосылки, побуждающие к уклонению  от уплаты налогов.Поэтому юридическая  ответственность за налоговые  нарушения необходима с цельюпродуктивной  работы налоговой системы страны  в целом.

2) В отношенииответственности  за нарушение бюджетного законодательства  стоит подчеркнуть, чтообязанность  субъектов бюджетного права нести  ответственность за неисполнениезаконных  требований – важнейшее условие  обеспечения эффективности государственнойбюджетной  деятельности в федеративном  государстве. Однако проблемапублично-правовой  ответственности в настоящее  время не решена текущимзаконодательством. Основными причинами такого положения  являются трудностистановления  федеративных отношений, слабая  теоретическая разработанностьотечественной  юридической наукой публично-правовой  ответственности субъектовэтих  отношений.

Исходя изактуальности, перед работой поставлена цель – исследовать институтответственности за нарушение налогового и бюджетного законодательства.

Задачами,поставленными в работе, явились:

1)  Определениепонятия и сущности ответственности за нарушение налогового законодательства;

2)  Характеристикавидов ответственности за нарушение налогового законодательства;

3)  Исследованиепонятия и оснований ответственности за нарушение бюджетного законодательства;

4)  Определениевидов и мер бюджетно-правовой ответственности.

В качественормативной базы исследования была использована Конституция РоссийскойФедерации, Федеральные законы, законодательные акты, акты органовисполнительной и судебной власти. Теоретической базой послужилиинформационно-аналитические и научно-практические материалы, относящиеся к темеисследования, а также учебная и специальная литература по финансовому, налоговомуи бюджетному праву.

Структуракурсовой работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, двухглав, включающих четыре подпункта, подробно и последовательно раскрывающих темуисследования, заключения и списка литературы.

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗАНАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 

 

1.1 Понятие и  сущность ответственности занарушение  налогового законодательства

Ответственностьза нарушение налогового законодательства можно определить как реакциюгосударства на налоговое правонарушение, которая фактически выражается в правеналогового органа через судебную систему предъявить обвинение налогоплательщику(как физическому, так и юридическому лицу) и применить к виновному лицунаказание в пределах санкций, установленных законодательством РоссийскойФедерации. Воздействуя на имущественные отношения хозяйствующих субъектовпосредством установления налоговых правовых норм, государство определяетправила деятельности данных субъектов, которые содержат в себе обязанность поуплате установленных налогов и сборов. Данная обязанность обеспечиваетсяпринудительными мерами со стороны государства.

Согласно ст. 57Конституции РФ[1]каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При нарушенииналогоплательщиком своих обязанностей государство применяет меры квосстановлению собственных имущественных прав, что помимо штрафных санкцийвлечет за собой в ряде случаев применение санкций правовосстанавливающегохарактера. В налоговом законодательстве присутствует имущественнаяправовосстановительная ответственность, формой проявления которой являетсяпеня.

Налоговоеправонарушение нарушает установленный порядок общественных отношений повзиманию налогов и сборов. У правонарушителя с момента совершения налоговогоправонарушения возникает обязанность подвергнуться неблагоприятнымпоследствиям, после чего нарушенные общественные отношения восстанавливаются.Таким образом, обязанность возместить причиненный ущерб одновременно является иобязанностью способствовать восстановлению нарушенных общественных отношений всфере взимания налогов. Одним из аспектов мер налоговой ответственностиявляется компенсация потерь государства, возникших из-за неуплаты установленныхналогов, а другим аспектом – принуждение правонарушителя к правомерномуварианту поведения[2].

Ответственностьза нарушение налогового законодательства имеет определенную специфику,обусловленную особенностями налоговой деятельности государства и механизмомправового регулирования налоговых отношений. В широком смысле институтналоговой ответственности является межотраслевым правовым институтом, которыйсостоит из отдельных элементов – отраслевых институтов ответственности занарушение налогового законодательства, регулирующих конкретные видыправоотношений в сфере налоговой ответственности в финансовом,административном, уголовном, таможенном праве. Данные элементы институтаналоговой ответственности являются самостоятельными институтами названныхотраслей права. Совершение налогового правонарушения регулируется институтомфинансовой ответственности, нарушение законодательства о налогах и сборах,содержащее признаки административного правонарушения, — институтомадминистративной ответственности, а налоговые преступления – институтомуголовно-правовой ответственности[3].В зависимости от вида правонарушения меры ответственности за нарушениеналогового законодательства содержатся в Налоговом кодексе, Кодексе РФ обадминистративных правонарушения или Уголовном кодексе.

Применение мерразличных институтов ответственности за нарушение законодательства о налогах исборах, входящих в систему межотраслевого института налоговой ответственности,определяется в зависимости от квалификации правонарушения, субъектасовершившего данное нарушение, а также общественной степени опасности.

1.2 Виды ответственности  за нарушениеналогового законодательства

Налоговая ответственность за нарушение законодательства оналогах и сборах. Налоговым правонарушением признается виновно совершенноепротивоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налоговогоагента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации ифизические лица в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ[4].Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности сшестнадцатилетнего возраста.

Привлечение организациик ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает еедолжностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной,уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РоссийскойФедерации.

Привлечениеналогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения неосвобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

Лицо считаетсяневиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будетдоказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившимв законную силу решением суда. Лицо не может быть привлечено к ответственностиза совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо соследующего дня после окончания налогового периода, в течение которого былосовершено это правонарушение, истекло три года (срок давности)[5].

Ответственностьза налоговые правонарушения предусмотрена ст.ст. 116-129.2 НК РФ.Представляется возможным вкратце рассмотреть каждое правонарушение.

1)Нарушение срока постановки  на учет в налоговом органе. Обязанность податьзаявление о  постановке на учет в налоговом  органе установлена при осуществлениидеятельности  через обособленное подразделение. Заявление о постановке на  учеторганизации по месту нахождения  обособленного подразделения подается  в течениеодного месяца после  создания обособленного подразделения. В соответствии со ст.116 НК РФ  при нарушении срока подачи  заявления о постановке на  учет в налоговоморгане менее  чем на 90 дней налогоплательщику  грозят штрафные санкции в  сумме10 тыс. руб.

2)Уклонение от постановки  на учет в налоговом органе. В соответствии со ст.117 НК РФ  ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателембез  постановки на учет в налоговом  органе влечет взыскание штрафа  в размере 10%от доходов, полученных  в течение указанного времени  в результате такойдеятельности, но не менее 20 тыс. руб. Если срок  составил более 90 дней, тоштраф составит 20% от доходов, полученных после 90-го  дня деятельности безпостановки  на учет, но не менее 40000 рублей.

3)Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии  счета в банке.Налогоплательщик  обязан информировать налоговый  орган об открытии или закрытиисчета  в банке (абз. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ). Это  нужно сделать в течение 7 дней.Если  данный срок нарушен, то наступает  ответственность в соответствии  со ст.118 НК РФ. Штраф в таком  случае составит 5 тыс. руб. за каждый  факт несообщениясведений.

В соответствии сп. 2 ст. 11 НК РФ к счетам относятся расчетные (текущие) и другие счета вбанках, открытые на основании договора банковского счета. Налоговые органыисходят из того, что о наличии таких счетов необходимо информировать налоговыйорган.

4)Непредставление налоговой  декларации. Для каждого вида  налога установленсвой срок подачи  декларации. Если налогоплательщик  не подаст декларацию в срок,на  него будет наложен штраф в  соответствии со ст. 119 НК РФ. Налоговаядекларация  представляется каждым налогоплательщиком  по каждому налогу,подлежащему  уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательством  о налогах и сборах.

Согласно пункту2 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган поместу учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или вэлектронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Непредставлениеналоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога,подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный илинеполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% отуказанной суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если декларацияне представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истеченииустановленного законодательством о налогах срока, следует взыскание штрафа вразмере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10%от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полныйили неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).

5)Грубое нарушение правил  учета доходов и расходов, а  также объектовналогообложения. Под  грубым нарушением правил учета  доходов и расходов иобъектов  налогообложения подразумевается  отсутствие первичных документов, илиотсутствие счетов-фактур либо  регистров бухгалтерского учета, систематическое(два раза и более  в течение календарного года) несвоевременное или неправильноеотражение  на счетах бухгалтерского учета  и в отчетности хозяйственных  операций,денежных средств, материальных  ценностей, нематериальных активов  и финансовыхвложений налогоплательщика.