Отчет по практике в ЗАО « Елецкие кружева»

Коэффициент  должен  быть равен  1.

3. Коэффициент  текущей  ликвидности, характеризует  ожидаемую  платежеспособность  предприятия, определяется  как  отношение  текущих  активов  к  краткосрочным  обязательствам.

Норматив  коэффициента должен  быть ≥ 2.

Активы по степени ликвидности	2012 г.	2013 г.	Соотношение 2013 г. к 2012 г.,%	Прирост	Пассивы по сроку погашения	2012 г.	2013 г.	Соотношение 2013 г. к 2012 г.,%	Прирост
А1. Высоколиквидные активы(ден.ср-ва +краткоср.фин. вложения)	985	740	75.1	24.9	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные ср-ва, текущ. кред. задолженность)	7353	5262	71.56	28,44
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	9150	6858	74,95	25.05	П2. Среднесрочные обязательства (кратк. обязат-ва кроме текущ. кред. задолж.)	2072	1642	79.24	20,76
А3. Медленно реализуемые активы (запасы)	9096	11463	126	-26	П3. Долгосрочные обязательства	4550	4317	94.87	5,13
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	4722	4181	88.54	11.46	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	10069	12050	119,67	-19,67

 Таблица 9. Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

 

Источники: годовые отчеты 2010-2013г 

Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4 П4.

При этом если выполнены три следующих условия: А 1>П1; А2>П2; А3>П3, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство А4 < П4,которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. 
Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса.

Все данные расчеты сделаны по формам бухгалтерский финансовой отчетности за четырехлетний период- с 2010 по 2013 год:

-Бухгалтерский баланс (Приложение 4);

-Отчет о финансовых результатах (Приложение 5);

-Отчет о движении денежных средств (Приложение 6);

-Отчет об изменении капитала (Приложение 7).

 

2. Налоговый анализ

2.1. Общий анализ  налоговых платежей

 

Общий анализ налоговых платежей включает в себя 3 типа анализа:

1) Временной анализ (динамика сумм  налогов и сборов за 4 года);

2) Пространственный анализ (структура  налогов и сборов, уплаченных  в годах, рассматриваемых для  анализа);

3) Факторный анализ (факторы, влияющие  в той или иной мере на  сумму и сроки уплаты налогов и сборов).

Анализ налогов и сборов, уплачиваемых ЗАО «Елецкие кружева» за 2011-2013 г., следует начать с исследования динамики изменения их сумм. Для начала представим показатели начисленных  предприятием обязательных платежей за 3 года в таблице.

Таблица 10 - Налоги и другие обязательные платежи, уплаченные ЗАО «Елецкие кружева», руб. (Приложение 8,9,10,11)

Наименование налогов и платежей			2011		2012	2013	2013г./2011г. (+/-)
Налог на имущество			0		0	0	0
Налог на прибыль			434597		311533	745088	310491
НДС			140751		814945	100724	-(40009)
НДФЛ			1768068		1759008	1761833	-(6235)
Земельный налог			0		0	0	0
Транспортный налог			0		0	0	0
Итого по налогам			2343416		2151986	2607645	264229
Взносы во внебюджетные фонды			3976000		4134000	4881000	905000
	Всего	6319416		6285986		7488645		1169229

 

Представим  начисленные платежи за 2011 год в виде диаграммы, чтобы рассмотреть их структуру наглядно.

Рис.3 Структура уплаченных платежей за 2011год

 

В следующем графике наглядно увидим уплаченные платежи за 2013 год в виде диаграммы, чтобы рассмотреть их структуру.

Рисунок 4.  Структура уплаченных платежей за 2013 год.

Из таблицы видно, что спад по налоговым платежам произошел в 2012 году, а затем наблюдался подъем по всем платежам в 2013 . Такая тенденция касается практических всех налогов. В целях  создания необходимых условий, направленных на сохранение, возрождение и развития НХП, действующим налоговым законодательством предусмотрен широкий перечень налоговых льгот. По налогу на прибыль установлена льгота, в соответствии  с которой не подлежит налогообложению прибыль от производства продукции традиционных народных, а также НХП. По НДС освобождены изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых признаны в установленном порядке. Законом РФ «О налоге на имущество предприятий » ст.4 и внесенными изменениями данным налогом  не облагается имущество предприятий НХП. По земельному налогу ставка 1,5 %. Пунктом 6 ст.395 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения земельным налогом организации народных художественных промыслов в отношении земельных участков ,находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов  и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов .Данная налоговая льгота применяется во взаимосвязи с пунктом 24 Типового положения о художественно - экспертом совете по народным художественным промыслом ,утвержденного Постановлением Правительства РФ от 04.12.1999 г. №1349 .

Учитывая предусмотренные льготы, а также, начиная с 1996 года реальное снижение налогового бремени предприятий за счет отмены специального налога ,налога на превышение нормируемого фонда оплаты труда и ряды других федеральных и региональных налогов ,позволяет смягчить налоговый и финансовый пресс для предприятий НХП .

 

2.2 Анализ налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию, т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить.

 

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Далее проанализируем налоговую нагрузку ЗАО «Елецкие кружева». Налоговая нагрузка на предприятие представляет собой налоговое бремя, наложенное на организацию, то есть это выраженное в процентах отношение суммы налогов, взятых за определенный период, к величине доходов, полученных за тот же период.

Рассчитаем налоговую нагрузку на предприятие тремя методиками: методикой Министерства финансов РФ, методикой К.А. Кировой и М.И. Литвина.

 

Методика Министерства Финансов РФ

Налоговая нагрузка рассчитывается с помощью формулы:

НН = (НП/(В+ВД)) *100%,

где НП – общая сумма всех уплаченных налогов (не включая НДС, НДФЛ и страховые взносы); В – выручка от реализации продукции; ВД – внереализационные доходы. Представим полученные результаты в таблице 18.

Таблица 11 – Налоговая нагрузка в ЗАО «Елецкие кружева» за 2008-2011 гг. по методике Министерства Финансов РФ

Год	Расчет	Налоговая нагрузка, %
2011 г.	434597/45219000*100	0,96
2012 г.	311533/42406243*100	0,73
2013 г.	745088/39124186*100	1,9

 

 

Представим налоговую нагрузку по методике Министерства Финансов РФ в виде диаграммы.

 

Рисунок 5. Динамика налоговой нагрузки за 2010-2013 год.

Из данных в таблице, можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка за анализируемые годы возрасла к 2013 году рост за счет увеличения суммы налоговых платежей. Налоговая нагрузка  в 2013 году увеличилась на 1,06 по сравнению с 2011 годом.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

 

Методика К.А. Кировой

По мнению К.А. Кировой налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка – это общий объем налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, взимаемых государством с организаций. Она рассчитывается:

АНН=НП+ВП+НД,

где АНН – абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, начисленные организацией (учитывается подлежащий уплате НДС, не учитывается НДФЛ); ВП – начисленные платежи во внебюджетные фонды; НД – недоимка по платежам.

Получим следующие результаты: 

2011г: 4551348 руб; 2012 г.: 4526978 руб; 2013 г.: 5726812 руб.

Абсолютная налоговая нагрузка имела наибольшую величину в 2013 г. (в основном за счет большей величины НДС, подлежащего уплате –100724руб.). Наименьшая абсолютная налоговая нагрузка наблюдалась в 2012г. Однако абсолютная налоговая нагрузка отражает только сумму налоговых обязательств организации и не отражает тяжесть налогового бремени. Рассчитаем показатель относительной налоговой нагрузки как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости доли налогов, включая недоимки.

На уровне отдельной организации вновь созданную стоимость можно исчислить следующим образом:

ВСС = ОТ+СО+П+НП,

где ВСС – вновь созданная стоимость; ОТ – оплата труда; СО – отчисления во внебюджетные фонды; П - прибыль предприятия; НП – налоговые платежи.

Если ОТ+СО+П+НП, то

2011 г.: 28795781 руб.

2012 г.: 29731986 руб.

2013г.: 28595645 руб.

ОНН = (АНН/ВСС)*100, расчеты представим в таблице 10.

Таблица 12 – Относительная налоговая нагрузка в ЗАО «Елецкие кружева» за 2010-2013 гг. по методике К.А. Кировой

Год	Расчет	Налоговая нагрузка, %
2011 г.	(4551348:28795781)*100	15,8
2012 г.	(4526978:29731986)*100	15,2
2013 г.	(5726812:28595645)*100	19,02

Анализируя данные в таблице, стоит отметить, что с 2011 года по 2013 год относительная налоговая нагрузка то повышается, то снижается.

Достоинства данной методики заключаются в том, что на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги; в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией; на объективность расчета не влияет принадлежность к той или иной отрасли, а также масштабы организации. Таким образом, методика, предложенная Е.А. Кировой, применима к конкретному хозяйствующему субъекту.

Главным недостатком этой методики является отсутствие возможности прогнозирования изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Методика М.И. Литвина

В методике М.И. Литвина показатель налоговой нагрузки включает налоги и другие обязательные платежи, раскрывает их структуру на предприятии, а также механизм взимания. М.И. Литвин предлагает показатель рассчитывать по формуле: