Так как срок исполнения требования об уплате налога установлен не был, то налоговая инспекция не могла вынести решение о взыскании налога за счет денежных средств банка.

     Общий срок исполнения требования об уплате налога (штрафа) — 8 дней. Налоговый орган вправе установить более продолжительный срок исполнения налогового требования в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ.

     Закон предоставляет возможность направить  требование об уплате налога по почте только в качестве дополнительного варианта. Налоговый орган должен иметь доказательства невозможности доставки требования путем вручения под расписку или иным подобным способом.

     Нарушение установленной процедуры направления  требования об уплате налога означает, что налогоплательщик налоговое требование не получил. Значит, налоговые органы лишаются права на бесспорное взыскание налоговой недоимки.⁷

     Таким образом, требование об уплате налога – это документ, который направляется налогоплательщикам при наличии у них задолженности по налогам и  представляющий собой извещение, содержащее указание о необходимости уплатить недоимку по налогам или штраф в установленный срок.

     Основаниями для направления налогоплательщику налогового требования являются: неуплаченные суммы налога и сбора, начисленная пеня в связи с неуплатой налога или сбора.

     В соответствии с нормами ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть направлено налогоплательщику в срок:

- не позднее 10 дней с даты вынесения решения налогового органа по результатам налоговой проверки;

- не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога - во всех остальных случаях.

 

 

Анализ  налоговых поступлений и задолженности по налогам и сборам за 2007 - 2009 годы

     Проведем  анализ налоговых поступлений по Волгоградской области за 2007– 2009 годы для определения причин, структуры, динамики налоговой задолженностей.

     Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов.

       Чтобы проследить выполнение бюджетных назначений по федеральным налогам и сборам обратимся к данным таблицы 1. 

Таблица 1 - Показатели выполнения бюджетных начислений по видам федеральных налогов и сборов по данным УФНС России по Волгоградской области, тыс. руб. 

Источник: Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности [Электр. ресурс]: – режим доступа: http://www.r34.nalog.ru/document.php?id=264578&topic=sv_otch34 (дата обращения: 25.09.2010). 

       Исходя  из таблицы, видно, что степень выполнения близка к 100%, а по ЕСН (107%), налогу на прибыль (208%), платежам за пользование природными ресурсами (113%), специальным налоговым режимам (171%) превышает 100%.

Всего разница между поступлениями  и начислениями значительна. Проанализируем динамику налоговой задолженности. 

Таблица 2 – Динамика задолженностей по видам федеральных налогов и сборов по данным УФНС России по Волгоградской области, тыс. руб. 

Источник: Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности [Электр. ресурс]: – режим доступа: http://www.r34.nalog.ru/document.php?id=264578&topic=sv_otch34 (дата обращения: 25.09.2010). 

       Таблица 2 показывает, что основная задолженность за 2007-2009 гг. сосредоточена на налоге на добавленную стоимость. Стоит заметить, что в последний год задолженность увеличивается. Также достаточно большие задолженности существуют по налогу на прибыль организаций, однако тенденций по увеличению или уменьшению проследить нельзя.  

Рисунок 1 – Динамика задолженностей по видам федеральных налогов и сборов по данным УФНС России по Волгоградской области, тыс. руб. 

       

Составлено автором по: Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности [Электр. ресурс]: – режим доступа: http://www.r34.nalog.ru/document.php?id=264578&topic=sv_otch34 

       Можно предположить, что задолженность растет именно по тем налогам, которые составляют наиболее значимый удельный вес в структуре налоговых платежей хозяйствующего субъекта. Очевидно, это связано с невозможностью осуществлять расчеты с бюджетами. Всё это говорит о том, что законодателю необходимо пересмотреть позиции по введению налоговых льгот, сохранив при этом наполняемость бюджета.

       Для анализа поступлений и начислений региональных и местных налогов обратимся к данным таблицы 3.

       Таблица 3 - Показатели выполнения начислений по видам региональных и местных налогов по данным УФНС России по Волгоградской области, тыс. руб.

 

Источник: Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности [Электр. ресурс]: – режим доступа: http://www.r34.nalog.ru/document.php?id=264578&topic=sv_otch34 (дата обращения: 25.09.2010). 
 

     Таблица 3 показывает, что степень выполнения начислений по региональным и местным налогам более низкая по отношению к степени выполнения по федеральным налогам, где она составляет 100%.

Рассмотрим задолженности по региональным и местным налогам. 
 
 
 
 

Таблица 4 – Динамика задолженностей по региональным и местным налогам и сборов по данным УФНС России по Волгоградской области, тыс. руб. 

Источник: Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности [Электр. ресурс]: – режим доступа: http://www.r34.nalog.ru/document.php?id=264578&topic=sv_otch34 (дата обращения: 25.09.2010). 

Исходя  из таблицы 4, можно сказать, что ситуация по региональным и местным налогам нестабильная, отклонения по местным налогам и сборам весьма значительны. В последние годы наиболее остро стоит проблема с неуплатой налогов на имущество.

       Причинами неуплаты налога на имущество физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могут являться:

       А) физическое лицо не может заплатить, так как рост доходов не успевает за ростом расходов;

       Б) физическое лицо не знает информации по причине своей низкой налоговой культуры;

       В) физическое лицо не хочет платить

       Динамику можно посмотреть  на рисунке 2.