Российский
экономический университет имени
Г.В. Плеханова
Кафедра
«Налоги и налогообложение»
О Т Ч
Е Т
о
прохождении производственной
практики
студента четвертого курса
______________________________________________________
Руководитель практики:
От
Университета:
К.э.н.,
профессор;
От
Инспекции:.
Главный
государственный налоговый инспектор,
Советник
государственной гражданской службы
РФ 3 класса
Москва
2011 г.
Содержание
Введение …………………………………………………………………………………………3
Гл.1 Инспекция Федеральной
Налоговой службы: понятие, задачи, функции……….……..4
Гл.2 Инспекция федеральной
налоговой службы РФ №21...…….…………………………...8
2.1.Структура ИФНС
№21 по г. Москве……..…………………….…………………………..9
2.2.Функции отделов
ИФНС №21………………..……………………………………………11
Гл.3 Формы и методы
налогового контроля………………………………………………….14
3.1. Камеральная
налоговая проверка……………………………….……….………………..14
3.2. Основные задачи
камеральной налоговой проверки……….…………………………...16
3.3. Целями камеральной
проверки являются………………………………………………..17
3.4. Методы камеральной
налоговой проверки……………………………………………...17
3.5. Порядок оформления
результатов камеральных проверок и принятие
решений…….18
3.6. Ответственность
за налоговые правонарушения в рамках
камеральных проверок….21
3.7. Порядок возмещения
налога……………………………………………………………..23
Заключение……………………………………………………………………………………..26
Список литературы…………………………………………………………………………….27
Введение
Производственная
практика была мною пройдена в Инспекции
Федеральной налоговой службы №21 в отделе
камеральных налоговых проверок №3
по НДС.
Цель
практики - закрепить и обогатить
теоритические знания, полученные в
Университете.
Особое
внимание в период практики было уделено
организации работы налоговых органов
России, главными задачами которых
являются: осуществление контроля за
соблюдением налогового законодательства;
обеспечение безопасности деятельности
государственных налоговых инспекций
и их сотрудников.
В
своей деятельности ИФНС №21 руководствуется
такими документами, как:
- Конституция
РФ;
- Федеральные
Конституционные Законы;
- Федеральный
Закон от 27 мая 2003 года №58-ФЗ «О системе
государственной службы РФ»;
- Федеральный
Закон от 27 июля 2004 года №79-ФЗ «О государственной
гражданской службе РФ»;
- Налоговый
Кодекс;
- Трудовой
Кодекс;
- Другие федеральные
законы, указы и распоряжения Президента
РФ, постановления и распоряжения Правительства
РФ, положения о ФНС России, приказы и распоряжения
ФНС России, нормативно-правовые акты
Министерства финансов РФ, приказы, решения
и распоряжения Управления ФНС России
по г. Москве, приказы руководства Инспекции
ФНС России по г. Москве, положение об Инспекции.
- Ознакомиться
с нормативно-правовыми документами (указанными
выше);
- Изучить порядок
проведения камеральных налоговых
проверок, их цель, задачи и особенности.
Гл.1
Инспекция Федеральной
Налоговой службы: понятие,
задачи, функции
Инспекция
федеральной налоговой
службы (ИФНС) — это территориальный
орган федерального органа исполнительной
власти межрайонного, городского (районного)
уровня, подотчетный Федеральной налоговой
службе России, осуществляющий контроль
за соблюдением законодательства о налогах
и сборах, а также правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения
налоговых платежей, сборов, а в случаях,
установленных законом — и иных платежей
в соответствующий бюджет.
Главными
задачами налоговых органов являются
контроль за соблюдением налогового
законодательства, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет
государственных налогов и других
платежей, установленных законодательством
России, а также валютный контроль
осуществляемый в соответствии с законодательством
России о валютном регулировании.
Права
территориальных
налоговых органов:
1)
требовать в соответствии с
законодательством о налогах
и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента документы по формам
и (или) форматам в электронном
виде, установленным государственными
органами и органами местного
самоуправления, служащие основаниями
для исчисления и уплаты (удержания
и перечисления) налогов, сборов,
а также документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов;
2)
проводить налоговые проверки
в порядке, установленном Налоговым
Кодексом;
3)
производить выемку документов
у налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента
при проведении налоговых проверок
в случаях, когда есть достаточные
основания полагать, что эти документы
будут уничтожены, сокрыты, изменены
или заменены;
4)
вызывать на основании письменного
уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков, плательщиков
сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи
с уплатой (удержанием и перечислением)
ими налогов и сборов либо
в связи с налоговой проверкой,
а также в иных случаях, связанных
с исполнением ими законодательства
о налогах и сборах;
5)
приостанавливать операции по
счетам налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента
в банках и налагать арест
на имущество налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента;
6)
осматривать любые используемые
налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо
от места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные помещения
и территории, проводить инвентаризацию
принадлежащего налогоплательщику имущества.
Порядок проведения инвентаризации имущества
налогоплательщика при налоговой проверке
утверждается Министерством финансов
Российской Федерации;
7)
определять суммы налогов, подлежащие
уплате налогоплательщиками в
бюджетную систему Российской
Федерации, расчетным путем на основании
имеющейся у них информации о налогоплательщике,
а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках
в случаях отказа налогоплательщика допустить
должностных лиц налогового органа к осмотру
производственных, складских, торговых
и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода
либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, непредставления в течение
более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов,
отсутствия учета доходов и расходов,
учета объектов налогообложения или ведения
учета с нарушением установленного порядка,
приведшего к невозможности исчислить
налоги;
8)
требовать от налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых
агентов, их представителей устранения
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах и контролировать
выполнение указанных требований;
9)
взыскивать недоимки, а также пени,
проценты и штрафы;
10)
требовать от банков документы,
подтверждающие факт списания
со счетов налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового
агента и с корреспондентских
счетов банков сумм налогов,
сборов, пеней и штрафов и перечисления
этих сумм в бюджетную систему
Российской Федерации;
11)
привлекать для проведения налогового
контроля специалистов, экспертов
и переводчиков;
12)
вызывать в качестве свидетелей
лиц, которым могут быть известны
какие-либо обстоятельства, имеющие
значение для проведения налогового
контроля;
13)
заявлять ходатайства об аннулировании
или о приостановлении действия
выданных юридическим и физическим
лицам лицензий на право осуществления
определенных видов деятельности;
14)
предъявлять в суды общей юрисдикции
или арбитражные суды иски (заявления):
о
взыскании недоимки, пеней и штрафов
за налоговые правонарушения;
о
возмещении ущерба, причиненного государству
и (или) муниципальному образованию
вследствие неправомерных действий
банка по списанию денежных средств
со счета налогоплательщика после
получения решения налогового органа
о приостановлении операций, в результате
которых стало невозможным взыскание
налоговым органом недоимки, задолженности
по пеням, штрафам с налогоплательщика;
о
досрочном расторжении договора
об инвестиционном налоговом кредите;
Функции
налоговых органов:
1.
Осуществляет контроль и надзор
за:
- соблюдением
законодательства о налогах и сборах,
а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов, правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения налогов и сборов, а в случаях
предусмотренных законодательством Российской
Федерации, - за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения
в соответствующий бюджет иных обязательных
платежей;
- фактическими
объемами производства и реализации этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции;
- осуществлением
валютных операций резидентами и нерезидентами,
не являющимися кредитными организациями;
- соблюдением
требований к контрольно-кассовой технике,
порядком и условиями ее регистрации и
применения, а также полнотой учета выручки
денежных средств;
- проведением
лотерей, в том числе за целевым использованием
выручки от проведения лотерей;
2.
Осуществляет:
- государственную
регистрацию юридических лиц, физических
лиц в качестве индивидуальных предпринимателей
и крестьянских (фермерских) хозяйств;
- установку
и пломбирование на предприятиях и в организациях,
осуществляющих производство спирта,
контрольных спиртоизмеряющих приборов,
а в организациях, производящих алкогольную
продукцию, - приборов учета объемов этой
продукции;
3.
Регистрирует в установленном
порядке:
- договоры
коммерческой концессии;
- контрольно-кассовую
технику, используемую организациями
и индивидуальными предпринимателями
в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
4.
Ведет в установленном порядке:
- учет налогоплательщиков
на подведомственной территории;
- Единый государственный
реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый
государственный реестр индивидуальных
предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный
реестр налогоплательщиков (ЕГРН);
- учет (по каждому
налогоплательщику и виду платежа) сумм
налогов и сборов, подлежащих уплате и
фактически поступивших в бюджет, а также
сумм пени, налоговых санкций;
- представляет
сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
и ЕГРН, в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
- бесплатно
информирует налогоплательщиков (в том
числе в письменной форме) о действующих
налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актах, порядке
исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц, а также предоставляет формы налоговой
отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
- осуществляет
в установленном законодательством Российской
Федерации порядке возврат или зачет излишне
уплаченных или излишне взысканных сумм
налогов и сборов, пеней и штрафов;
- принимает
в установленном законодательством Российской
Федерации порядке решения об изменении
сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
- взыскивает
в установленном порядке недоимки и пени
по налогам и сборам, предъявляет в суды
иски о взыскании налоговых санкций с
лиц, допустивших нарушения законодательства
о налогах и сборах, а также в иных случаях,
установленных законодательством Российской
Федерации;
- представляет
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о несостоятельности (банкротстве)
интересы Российской Федерации по обязательным
платежам и(или) денежным обязательствам;
- осуществляет
в установленном порядке проверку деятельности
юридических лиц и физических лиц в установленной
сфере деятельности;
- осуществляет
функции получателя средств федерального
бюджета, предусмотренных на содержание
Инспекции и реализацию возложенных на
нее функций;